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科龙财务报表造假

案例分析

队员：刘轶凡15620082201994

陈少君15620082201924

付平15620082201941

彭梦莹15620082202007

2011年7月

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目录

一、预警信号识别

3

行业情况3

财务指标分析3

从审计报告角度透视.4

二、报表粉饰动机

5

三、报表粉饰手法

6

◆现金流问题6

◆主营业务成本问题8

◆存货抽样盘点问题10

◆销售收入确认问题12

◆关联交易问题13

四、总结

17

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一、预警信号识别

◆行业情况——行业整体不景气，科龙却实现了大额盈亏扭转

科龙电器（000921），全称广东科龙电器股份有限公司。曾是中国规模最大的制冷家电企业集团之一，主要开发、

制造电冰箱、空调、冷柜等电器产品及相应配件业务，在国内冰箱及空调市场均占有重要地位。

公司产品“容声”牌冰箱在连续七年的评比中获全国用户满意产品称号。

所处行业的现况：当前中国的家电行业是中国市场化程度最高的行业之一，中国家电品牌在进一步集中和消亡。

2002年，在顾雏军和其格林柯尔入主科龙后，尽管外界对顾雏军和其格林柯尔充满着疑惑，但科龙却奇迹般地“活”

了过来。

在上半年冰箱、空调全行业不景气的逆境下，科龙电器半年中报不仅成功摆脱2001年巨亏15.6亿元的阴影，而

且交出盈利高达1.13亿元的成绩单，着实令人吃惊。

2001年10月29日，容声集团与顺德市（广东）格林柯尔企业发展有限公司签订了股份转让合同，顺德格林柯尔

受让容声集团所持有科龙电器204，775，755股（占科龙电器总股本的20.6%）法人股，转让价格为人民币每股2.74

元，合计转让价款为人民币5.6亿元。

2002年3月5