数字经济时代财税体系面临的挑战与发展趋势.docxVIP

目 录

一、新一轮财税体制改革面临的新形势、新问题和新目标 4

（一）新一轮财税体制改革面临的新形势 4

（二）新一轮财税体制改革面临的新问题 4

（三）新一轮财税体制改革的新目标 4

二、数字经济时代财税体系的面临的挑战与发展趋势 5

（一）数字经济对税收制度和财政的挑战 5

1、数据要素产生的价值属于企业还是社会？如何对新增价值征税？既有的税收体系难以解决 5

2、税源、税基需要做新的界定 5

3、税源分布更加不均衡，税收与税源背离 5

4、数字经济发展是否加剧了群体和区域间的公平问题 6

5、数字经济发展对税收征管正向和负向的冲击 6

（二）构建数字经济时代下财政体系的思考 6

1、构建数据财政体系的必要性：财政经济形势、体制改革的要求 6

2、数据财政的三个层次和两个来源 8

3、构建数据财政体系仍然需要解决的一些问题 8

图表目录

图表1：工业经济时代中国税收收入同比与工业品价格同比基本同步变化 7

中央正在谋划新一轮财税体制改革，数字经济时代下的财税体系离不开新一轮财税体制改革的大环境，离不开新一轮财税体制改革面临的新形势、新问题和新目标。

一、新一轮财税体制改革面临的新形势、新问题和新目标

（一）新一轮财税体制改革面临的新形势

一是经济增速在换挡，意味着税收收入增速也在换挡。同时房地产市场低迷，供需形势逆转，“土地财政”难以为继。

二是人口老龄化进程加速，对财税体系产生了较大的压力和冲击。去年一般公共预算调入到全国社会保险基金预算的规模有2.5万亿，相当于社会保险基金预算的22%，相当于一般公共预算收入的11%，相当于支出的9%，降低了财政统筹能力。

三是人口流动尤其是人口向都市圈城市群聚集，这与基于静态条件下的财税体制设计产生了冲突。这涉及到转移支付到底该怎么做——是转移到传统的中西部地区，还是人口流动到哪里，转移支付就跟到哪里？

四是税制结构和财税体系与高质量发展、构建全国统一大市场等战略目标有不相适应的地方。

五是当前各地方政府对中央转移支付的依赖逐步增加，中央转移支付规模（10.3万亿元）已经超过中央本级收入（10.0万亿），如此规模的中央转移支付难以持续，而且在转移支付分配和资金下达过程中存在效率损失，更重要的是，转移支付的激励约束机制未能建立，不利于调动经济大省的发展经济和筹集收入的积极性。

（二）新一轮财税体制改革面临的新问题

1994年分税制改革解决中央和地方收入划分的问题，解决中央宏观调控能力不足的问题，但是仍留下了几个问题：

一是政府和市场的边界到底在哪里？政府和市场的边界不清，可能会导致越到基层越呈现出无限责任政府的趋势，导致不断出现财政困难。所谓财政困难的核心或本质，是有限的财力和无限的支出责任之间的关系。所以，我们要解决的新问题的第一点是要理顺政府和市场的边界。

二是中央和地方事权和支出责任的划分。虽然2016年以来事权和支出责任划分有一定的进步，但总体上还是文本意义上的改革。

三是地方税体系的构建问题。房地产税大概率不具备开征的历史条件了，遗产税赠与税的开征也较为困难。营改增之后18个税种不是均匀分布的，难以走彻底的分税制道路，分税分成制以及共享税可能是未来地方税体系构建更为现实的问题。要区分是构建地方税收体系还是地方税种体系。

四是转移支付中有大量的共同事权的转移支付，真正的均衡性转移支付占比并不高。

（三）新一轮财税体制改革的新目标

短期目标是解决当前财政紧平衡、土地财政难以为继和债务不断增加的问题。

中长期目标是解决财税治理体系和治理能力现代化，以支持国家治理体系和治理能

力现代化的问题；更为关键的是推动中国式现代化、高质量发展、构建全国统一大市场和实现共同富裕等，服务重大国家战略。

二、数字经济时代财税体系的面临的挑战与发展趋势

2023年数字经济占经济比重已经达到40%，数字经济核心增加值占10%。数字经济既包括数字产业化，也包括产业数字化。数字产业化的比重相对低，产业数字化的比重相对高。

（一）数字经济对税收制度和财政的挑战

数字经济的发展对既有的财税制度提出了新的问题，总结来看有必要思考五个问题。

1、数据要素产生的价值属于企业还是社会？如何对新增价值征税？既有的税收体系难以解决

中央文件将数据确立为与资本、土地、劳动力一样的生产要素。数据本身是有价值的，更重要的是随着数据数量的集中程度，数据的价值呈现出几何级数的上升，这不同于工业经济时代。消费者在消费活动过程中的偏好数据留在了平台企业，平台企业依据汇聚的海量数据开发满足不同消费者偏好的产品和服务，实现了更大的增值。于是要问的问题是消费者参与数据要素价值的形成，这种价值以及增量价值的产生属于平台企业还是属于社会？如何对这部