税务会计-第六章.pptx

第六章个人所得税会计

;【学习目标】

了解个人所得税的概念，熟悉我国个人所得税的特点；

理解个人所得税居民纳税人和非居民纳税人应履行的纳税义务；

掌握个人所得税11大类应税项目的计税原理和应纳税额计算；

掌握单位代扣代缴个人所得税和个体工商户缴纳个人所得税的会计科目设置，并能运用这些科目进行相关业务会计处理。

;个人所得税的概念及特点

个人所得税是对自然人取得的各类应税所得为征税对象课税的一种税。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括自然人性质的企业。

我国现行的个人所得税主要有以下特点：

实行分类征收制度

采用定额和定率并用的费用扣除方式

累进税率与比例税率并用

自行申报和代扣代缴两种征纳方式

;个人所得税的纳税人

1.居民纳税人

居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务。其取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。

2.非居民纳税人

非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

;个人所得税的扣缴义务人

税法规定，凡是支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。包括企业（公司）、事业单位、财政部门、机关事务管理部门、人事管理部门、社会团体，军队、驻华机构（不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构）、个体工商户等单位和个人。按照税法规定代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行。

;个人所得税的征税范围

（一）工资、薪金所得

对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：

1.独生子女补贴。

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

3.托儿补助费。

;（二）个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营???得是指：

1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。

2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

4.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。

;（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

;（四）劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。包括个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

;（五）稿酬所得

稿酬所得，指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

（六）特许权使用费所得

特许权使用费所得，指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（七）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

;（八）财产租赁所得

财产租赁所得，指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）财产转让所得

财产转让所得，指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（十）偶然所得

偶然所得，指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

;个人所得税的税率

超额累进税率

工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得使用超额累进税率

比例税率

减征和加成征收的规定

(具体见书中);个人所得税的税收优惠

个人所得税法及其实施条例以及财政部、国家税务总局的若干规定等，都对个人所得项目给予减税、免税的优惠，主要有以下方面。

（一）免税项目

（二）个人所得税暂免征税项目

（三）个人所得税的减税项目;个人所得税的纳税方法

1.自行申报纳税

自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项