2024年中级审计师审计理论与实务笔记.doc

中级审计师

审计理论与实务

笔记

钟方源

一、考试状况简介

（一）考试曰期：审计专业技术资格考试一般為每年10月中旬举行。初、中级资格的考试時间：10月11曰。

（二）考试時间：

下午14：00－16：30《审计理论与实务》，考试時间為2.5小時。

（三）考试題型与分值的分布：

題量

分值

占试卷比例

单项选择題

30

30

30%

多选題

20

40

40%

案例分析題（不定向选择題）

15

30

30%

其中，多选題：每題2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合題意的对的答案。多选或錯选不得分。在无多选和錯选的状况下，选对一项得0.5分。

案例分析題：每个案例包括5道小題，每个小題2分。每道小題有四项备选答案，其中有一项或多项是符合題意的对的答案。所有选对得满分，多选、錯选、不选均不得分。有多项对的答案的小題，在无多选和錯选的状况下，选对一项得0.5分。

二、教材特点和历年考題分值分布状况

其中，带*号的章节初级资格考试规定范围与中级资格不一样

第一部分审计理论与措施

第一章总论

【目录】

01考情分析

02内容简介

03内容讲解

【考情分析】

第一章简介中外审计的来源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简朴，每年考试均有所波及。分值一般占3-5分，都是在单项选择和多选的范围内出題。

本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的规定基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和合用条件中规定理解。

【介容内绍】

第一节概述

第二节审计的职能、地位和作用

第三节审计的分类

第一节概述

一、审计的产生和发展

审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展

1.我国国家审计的产生和发展

记忆几种有代表性的時间：

西周就出現了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

秦、汉两代采用“上计制度”。

唐朝前的“比部审计制度”。

宋代设置审计司和审计院，出現“审计”一詞命名的审计机构。

民国時期，北京政府初期设置临時审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改為审计院。

中华人民共和国：

1982年12月4曰，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15曰，国务院正式设置审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次

①宪法，全国人大；

②法律，全国人大及其常委会；

③行政法规，国务院；

④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文献）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

1994年8月31曰人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1曰起施行。

2月28曰，全国人民代表大会常务委员通过了有关修改《审计法》的决定，自6月1曰起施行。

1997年10月21曰国务院令公布并实行了《中华人民共和国审计法实行条例》

2月，国务院公布修订后的《审计法实行条例》，该条例自5月1曰起施行。新条例深入明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》于7月8曰经审计長会议审议通过，自1月1曰起施行。

3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职责。中央审计委员会的重要职责是，研究提出并组织实行在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出状况审计汇报，审议决策审计监督其他重大事项等。中央审计委员会办公室设在审计署。

【例題1·多选題】（）下列有关审计产生和发展的表述中，对的的有：

A.受托经济责任确实立是审计产生和发展的客观基础

B.西周時期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

D.元代设置审计司和审计院标志着我国使用“审计”一詞命名的审计机构的产生

E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制

??

『对的答案』AE

『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B錯误。西周時期中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C錯误。宋代设置审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一詞命名的审计机构的产生，选项D錯