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（二）商砼公司核算制度

搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，

每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表，搅拌站单独核算管

理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：

各搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼

买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字，如合同尚未签

定，由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后，拟写合同交于财务，

财务暂按此预估价入帐，财务有责任督促相关领导及时提供合同

源。

经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财

务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。

搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门

的费用支出。

4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。

科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据

搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财

务费用。

管理费用

（1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费；

（2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、

特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用；

（3）电话费：核算每个部门的固定电话费支出；

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（4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；

（5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；

（6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费；

（7）用车费：核算管理用车的过路费保险费等；

（8）差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补

助，具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算

（9）业务招待费：核算各部门的业务费；

（10）协调费：核算协调事项发生的费用；（11）诉讼费：核算

通过法律途径解决问题的一切费用；

（12）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；

（13）燃料费：主要核算搅拌站用煤费；

（14）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；

（15）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。

制造费用（月末一次转入生产成本）

（1）工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福

利费；

（2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、

汽泵、拖泵等）的加油费及物料消耗

（3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备

的修理费

（4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费。

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（5）水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费

（6）租赁费：核算外租罐车、汽泵等租赁费用

（7）运费：核算各种运费

（8）劳务费：核算生产临时用人的人工费

（9）车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。

数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科

目。按车号分别列支。

（10）其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间

接费用。

财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。

成本类科目的核算要求：

（1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个

明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子

（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）

及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材

料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；

（2）原材料：分