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审计第十二章习题及答案--第1页

第十二章风险应对

一、单项选择题1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。

这种程序通常适合于审计（）。

A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例

B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例

C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例

D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况

2、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计

证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

B.控制的预期偏差高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大

C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降

至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的

D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测

试范围

3、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。

A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有

效运行的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性

时予以考虑

D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注

册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

4、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。

A.有重大缺陷的内部控制

B.拟信赖的内部控制

C.对财务报表有重大影响的内部控制

D.并未有效运行的内部控制

5、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型

B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节

测试，以实现双重目的

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会

计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，

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以提高审计效率

6、审计甲有限责任公司2018年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公

司在2018年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2018年底尚未

完成。对此，注册会计师A首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。

A.向甲有限责任公司的客户发出询证函

B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整

C.将财务报表与会计记录相核对

D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险

7、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（）。

A.计划获取的保证程序越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

8、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（）。