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高校基建工程内部审计存在的问题及对策

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叶苹

摘要：随着高校建设规模的不断扩大，高校基建建设工程项目投资不断增加，内部审计存在的问题日益突出，国家教育部也越来越重视内审，并要求高校实行建设工程管理审计全覆盖。文章对当前高校基建工程内部审计存在的主要问题进行分析，并提出相应对策。

关键词：高校;基建工程;内部审计;问题;对策

随着我国教育事业的发展，投入到教育基本建设资金不断增加，建设规模不断扩大，为了提高资金的使用效益，降低工程造价，节约工程投资，国家不断对高校审计工作提出要求，特别是加大对基本建设投资资金的管理，加大对建设工程项目的审计力度。而由于基建建设工程项目的复杂性，建设周期长，投资金额大，任何一个环节出现漏洞，特别是招投标和合同执行过程，都很容易引起基建审计风险事件。如何让高校内部审计充分发挥着监督作用，保障资金使用效益，是高校内部审计工作的核心内容。

一、建设工程项目的审计的主要内容

（一）建设资金来源的合法性;建设工程项目前期工作开展情况，项目立项，批准建设规模，投资总额，建设工程项目经济内容真实有效性;

（二）招投标过程的公正公平公开;

（三）建设工程实施过程的执行情况;变更及签证程序合法合规;

（四）材料设备采购、隐蔽工程的验收、竣工验收程序合法性;合同履行情况;工程支付情况;工程项目成本核算的真实性和合法性;

（五）建设工程竣工结算报告、竣工决算报表、监理单位设计单位勘察单位提交的报告真实性和合法性。

高校基建工程审计内容繁冗复杂，贯穿整个建设期间，内部审计作为第一道监督关卡，此时就发挥着重要作用，如何保证内部审计的有效性，首先得了解目前内部审计存在的主要问题，并且制定相应政策解决克服问题，才能使得内部审计的职能发挥到极致。

二、高校基建工程内部审计存在的主要问题

（一）高校对基建工程内部审计不够重视，支持力度不强。主要体现在以下几个方面：第一没有独立的审计部门，高校往往把审计部门和纪检部门合并一个部门;第二人员配置不足，审计部门一般是一个领导带一两个员工，造成工作任务非常之重。内部审计工作得不到重视和认可，内部审计也就无法充分发挥作用。

（二）审计部门缺乏专业人员。基建工程项目不仅报建程序复杂，而且专业性强，这就要求审计人员不仅需要具备审计专业知识，还需具备建设方面的专业知识。目前高校存在的审计人员大部分都是审计专业的，但是极少高校配置具有建设工程专业方面的审计人员，由于审计人员对基建工程项目的专业知识不了解，导致对基建工程项目的内部审计只能通过查看文件资料来进行一些表面现象审计，往往影响大的实质性内容无法审计到。

（三）审计人员过度依赖中介机构。审计人员在审核建设工程项目时过度依赖监理单位和第三方结算审核单位，提交的审计资料中有监理单位签字的地方就会有所松懈，甚至不认真核对该资料的内容是否真实有效，当监理单位与施工单位，施工单位与建设工程项目管理部门存在勾结时，审计人员很难察觉。当第三方结算审核单位提交了的竣工结算审核报告，就认为该建设工程项目符合程序，而没有对竣工结算审核报告用专业软件再次验证和核对。

（四）缺乏对建设工程项目进行有效的全过程监督和跟踪。原因在于：第一人员配置不足，加上全校的审计工作任务繁多;第二审计人员不具备建设工程方面的专业知识，参与到建设工程项目中也是懵懂的，如图纸不会看，招标控制价和工程量也不懂等，导致审计监督有同于形式;第三高校在内部审计时较注重竣工结算审计，而前期工作准备和施工过程中，审计人员很少参与，这对于内部审计是非常不利的;第四由于缺乏施工过程中的审计，导致对建设工程项目的变更和签证不熟悉，甚至不了解变更和签证的程序。有效的过程监督缺乏增加了内部审计的风险。

（五）高校往往忽略零星工程的审计。零星工程，由于投资规模小，无法引起审计重视，但是零星工程存在的审计风险也很高。由于零星工程标准没达到公开招标之类的，大部分零星工程都是高校内部自行采购，无形中增加了舞弊现象。

（六）竣工结算资料缺乏规范化管理。工程竣工验收交付使用后，审计部门通知建设工程项目管理部门提交相应的竣工结算资料，由审计部门采购委托社会中介进行竣工结算审核。其中的问题主要在于竣工结算资料几乎全部由施工单位提交，而提交的资料中存在结算资料不完整，签证和变更资料不规范，比如有些签证或变更只提供复印件，有些签证单编号不连续，签证单内容与实际有所偏差，或者签证单记载的价格不符合当时的市场造价信息;甚至存在补签证的情况及重复计算等等五花八门的问题，给内部审计增加了难度，加大了内部审计风险。

（七）高校对基建建设工程项目的内部审计缺乏书面审计意见。不管是抽查审计还是定期审计甚至竣工结算审计，审计完后没有出具完整的书面的审计意见，最多就是审计部门下一个加盖审计部门章的整改通知，也没有经过校领导或者