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基于内部控制的企业财务困境问题研究

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王晨

摘要：造成企业出现财务困境的因素较多，根本上与企业内部控制体系建设不完善、内控力度不足有着直接的关系。本文针对基于内控的企业财务困境治理，首先分析了财务困境的表现及影响，并从内控视角分析了造成企业出现财务困境的各类主要问题，最后从完善内部控制体系、防范财务困境方面进行了详细论述。

关键词：内控;财务困境;防范策略

引言

在当前经济发展形势下，企业经营发展所面临的外部市场竞争越发激烈，不少企业由于内部控制管理不当以及财务管理措施制定不合理，造成企业陷入财务困境，甚至出现财务风险的问题。因此，对于现代企业来说，为有效避免财务困境问题，防范控制财务风险，企业应该深入分析造成企业财务困境的各类原因，完善企业内部控制体系的建设，通过增强企业的内部管控力度，促进提升企业财务管理水平的全面提升。

一、企业财务困境的主要表现、成因及其影响分析

财务困境，也就是企业由于经营管理或者是决策不当等造成企业陷入了财务危机，主要是企业财务状况出现恶化，经营活动的财务成果难以达到预期目标，企业的现有资产难以偿付到期债务，或者是企业的经营现金流流量难以进行企业现有债务的偿还。一般来说，企业财务困境的表现主要集中在以下几方面：

第一，企业的营运能力出现下降。主要是企业由于经营管理决策出现失误，造成企业主营业务收入能力以及企业的盈利能力下降，经营活动中现金流量的净额出现负值，企业现有负债已经难以通过主营业务进行偿付，甚至是需要通过投资活动处置资产偿付，或者是以新债换旧债等维持运转。

第二，企业的償债能力出现下降。当企业经营活动开展过程中所产生的现金流量净额难以及时足额偿付企业的债务，或者是企业债务增长速度远超资产增长速度，则会造成企业陷入财务困境，尤其是企业的筹资活动开展不当难以流入足够资金，更容易导致企业出现偿债能力问题。

第三，企业的盈利能力下降。主要是企业由于经营管理困境，造成了企业盈利能力受到严重影响，企业资产负债比例出现了较大的增长，企业的负债与盈利之间出现了反向变动，企业的股东权益减少，现金股利以及股票股利降低，企业长期发展受到影响。

第四，企业的现金流量较为紧张。企业在经营发展过程中确保生产经营活动的正常开展需要大量的资金投入，但是如果出现经营困境尤其是盈利能力下降，则会造成企业经营活动过程中缺少必要的现金流支持，则会因为现金流量紧张导致企业出现财务困境问题。

造成企业出现财务困境的因素较多，可以从内因和外因两方面进行分析。从企业自身经营管理方面来分析，则主要是：企业资金管理不当，尤其是企业经营活动开展以及债务偿付过程需要大量的资金，如果企业经营决策不当，出现经营业绩下降或者是筹集资金成本较高以及没有足够的资金储备，则容易造成企业发生财务困境;企业的经营管理不当、企业经营决策不当是造成企业出现财务困境最为直接的原因，尤其是当前企业在市场经济环境下经营发展面临的竞争越发激烈，如果企业生产经营过程中缺乏技术竞争优势或者是产品服务的成本优势，将会造成企业在市场中出现失利，进而出现财务困境问题;企业内部管理不当，尤其是有的企业在规模扩大、管理模式选择等方面出现各类问题，或者是企业在风险管理以及预算管理等方面不够系统完善，都有可能造成企业出现陷入财务困境的问题。

在企业财务困境的分类方面，往往可以分为两种，第一种是亏损型的财务困境，又可以细分为偶发性、阶段性、持续性的亏损;另一种是盈利型财务困境，主要是企业出现大量的负债而销售额却难以满足资金支出，因而造成企业出现现金流动不足甚至资金短缺的问题。出现财务困境对于企业带来的危害较为严重，尤其是财务困境下企业已经难以进行有序的现金流动，甚至难以及时的归还企业的到期借款，并造成企业出现债务违约，甚至造成企业出现破产清算。

二、内控视角下企业出现财务困境的各类问题

从内控环境方面分析，企业财务困境为与企业管理层和经营层的理念有着较大的关系，有的企业在经营发展过程中经营决策和投资决策不当，再加上内部的经营治理结构模式不够合理，对于内部经营决策权力和财务管理权力等缺乏有效的制约，容易造成企业盲目制定投资决策或者扩大经营规模，进而造成财务风险问题的发生。

在内控风险评估方面，主要是有的企业内部缺乏系统完善的风险评估机制，尤其是风险预警模型的选择使用不够科学，风险识别体系难以有效发挥作用，对于企业经营发展过程中可能面临的风险问题难以及时的识别分析，对于企业内部各类潜在的风险也缺乏针对性的剖析，对于风险根源识别不到位，各类风险应对控制措施不力，容易出现财务风险问题。

在内控活动执行方面，重点是企业的内控活动执行不力，尤其是企业内部的职责分离缺失、授权控制不力，企业内部控制体系中一些关键的内控制度和内控工具，尤其是预算管理、资金管理、资产管理等方面不够细化完善，