电影行业迎来税改风暴.pdfVIP

近年来，自“阴阳合同”事件引发的国家对于影视界税收改革，加上各方

面的风格转换。电影行业迎来非常大的变革，本文将带来相关分享，希望对你

有所帮助。

税务部门已部署开展影视行业自查自纠，对于在年底前主动补缴税款的免

于行政处罚，拒不纠正的将依法严肃处理。

在融资难、回款慢、现金流恶化的行业背景下，补缴税款无异于釜底抽薪，

行业大考来临。

之前，影视文化行业艺人和公司的主要避税手段有5招：

1.成立个人工作室

2.签订“一揽子”合同

3.签订“阴阳合同”

4.约定税后酬劳

5.选择税收优惠地

其中“阴阳合同”存在明显法律瑕疵，其他方式相对合法合规。

一、成立个人工作室，至少降税10%

艺人作为超高收入人群，以艺人年入千万的收入规模来看，基本上需缴纳

45%的个人所得税，税负极重。

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成立个人工作室后，艺人以工作室的名义签约，则收入按照个体工商户的

生产、经营所得适用5%-35%的累计税率。

通过成立个人工作室，艺人收入就从适用45%税率的“工资、薪金所得”

转变为适用35%税率的“个体工商户的生产、经营所得”。

二、签订“一揽子”合同

投资合同参与项目分成，转换名目，除了个人工作室这一基本套路外，签

订“一揽子”合同的形式也越来越常见。

一方面艺人以工作室名义签订演艺合同，另一方面以艺人名下或关联方的

公司签订影视剧作品投资合同，以投资形式参与影视剧后期利润分成。

这种“一揽子”合同的形式实质上加大了税收核查难度。

三、签订“阴阳合同”

违法手段偷逃漏税，核查难度大。

一般而言签订阴阳合同是为了规避一些法律或政策的限制，方便一些交易

的进行。

而在影视行业，阴阳合同不仅是为了少缴纳税款，同时也涉及到一系列相

关主体之间的利益输送。

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从法律角度而言，签订“阴阳合同”为偷税行为，但是既然签订“阴合同”，

就意味着这份合同并不会被公诸于众，因此在税收核查时难度较大。

不过，2018年7月，国家税务总局要求各级税务机关加强影视行业税收征

管，其中强调了“加强对影视企业和影视行业从业人员的税收风险分类管理，

对中低风险和高风险纳税人分别采取风险提醒、税务稽查等措施”。

那么对于影视文化行业税收监管力度将会大幅度提升。

四、约定税后酬劳

明星收入“包税”的问题也引发了广泛关注。以“包税”的形式约定税后

酬劳也是影视文化行业惯常采用的手段之一。

这一种“包税”条款其实在商业合同中较为常见，也并不是为了偷逃漏税

之目的而约定，故实质上并不是违法行为。

五、避税天堂也遭遇税改

根据霍尔果斯的国家税收政策，2010年至2020年间，在霍尔果斯新注册

公司五年内企业所得税全免，五年后地方留存的40%的税将以“以奖代免”的

方式返还给企业。

此外，当地政府还配套出台了企业增值税、员工的个人所得税、办公用房

补贴的多方面优惠政策。

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但是，自2018年1月以来，霍尔果斯开始调整税收优惠政策，提出企业必

须实体落地，根据开票量规模的大小，提供相应面积的办公场地，以及对应数

量的工作人员，并给员工缴纳社保；已经享受到税收减免的企业，必须拿出企

业所得税减免的20%用于在霍尔果斯的地方投资。另外，注册企业必须拿出开

票量金额的1%用于缴纳保证金。

避税天堂在逐步消失，依然坚守此地、正常运营的多为大公司的分子公司。

税负明显降低

补税潮来临现金流将枯竭，对15家电视剧上市公司自2015年以来电视剧

上市公司有效税率逐年走低。

这主要得益于上市公司在霍尔果斯、横店、新沂、无锡等税收优惠地设立

子公司，通过将营业利润转移至税收洼地使得所得税支出大幅减少。

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盛