《纳税实务》3.项目三 消费税计算与申报 教学课件.pptxVIP

纳税实务立体化精品教材学习目标/工作任务/项目引例

项目一纳税程序认知项目二增值税计算与申报项目三消费税计算与申报项目四关税计算与申报项目五企业所得税计算与申报项目六个人所得税计算与申报项目七财产税计算与申报项目八资源税计算与申报项目九行为目的税计算与申报Content目录

消费税计算与申报03

【知识目标】掌握消费税的构成要素。熟悉消费税的税收优惠。【技能目标】能够准确判断消费税纳税人和征税范围。能够正确计算应纳消费税税额。能够正确计算消费税出口退（免）税税额。能够进行消费税纳税申报表的填列与申报。【素质目标】培养学生遵守制度规范，具有诚实守信的职业操守。使学生形成良好的消费观念和消费习惯。学习目标

●应纳消费税税额的计算。●消费税纳税申报表的填列。●消费税出口退税处理。工作任务

A烟草有限责任公司（增值税一般纳税人）本月接受了B烟草公司的委托帮其加工一批30万元烟丝，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》以下简称《消费税暂行条例》的规定，烟丝是应税消费品，那该批加工烟丝该由A烟草有限责任公司缴纳消费税，还是B烟草公司缴纳消费税呢？缴纳消费税税额又是多少？下面让我们带着这些问题，进入本项目的学习。项目引例

任务一消费税法规解读

消费税是世界各国实行最广泛的一种税种。我国的消费税是与增值税配套的一个税种。是在普遍征收增值税的基础上，根据国家产业政策的要求，选择部分消费品再征收一道特殊的流转税。根据《消费税暂行条例》的规定，消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。

一、消费税的征税范围根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征税范围主要包括：烟，酒，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等15个税目。

甲类卷烟是指每大箱（5万支）销售价格在780元（含780元）以上的卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（5万支）折算。乙类卷烟是指每大箱（5万支）销售价格在780元以下的卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（5万支）折算。雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等。1.甲类卷烟3.雪茄烟?2.乙类卷烟4.烟丝烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收消费税范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。（一）烟

黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒。3.黄酒其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。5.其他酒啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。4.啤酒薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。2.薯类白酒粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。1.粮食白酒（二）酒

化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。可分为美容和芳香两类。美容类有香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品等；芳香类有香水、香水精等。（三）化妆品

各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。本税目征收范围包括：1.金银珠宝首饰，是指以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。2.珠宝玉石，包括钻石、珍珠、松石、青金石、欧泊石、橄榄石、长石、玉、石英、玉髓、石榴石、锆石、尖晶石、黄玉、碧玺、金绿玉、绿柱石