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国际税收名词解释

1、国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨

国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国

家之间的税收分配关系。

2、跨国纳税人：是指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两

个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。

3、跨国所得：是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得。

4、涉外税收：通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种

税的统称。

5、国际税务：也称或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与制度协调，

是协调国家间经济贸易关系的措施。

6、国际税法：是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。

7、税收管辖权:是一国政府行使主权征税所拥有的权力，是国家主权在税收领

域中的体现，具体表现为税收立法权和征收管理权。

8、属地原则:是指一国政府以地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则。

以该原则确立的税收管辖权，称作收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权。

9、属人原则:是指一国政府以人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则。

以该原则确定的税收管辖权，称为居民税收管辖权或公民税收管辖权

10、收入来源地税收管辖权:又称地域管辖权，是指一国政府要对来源本国领土

范围内的一切应税所得以及存在于本国境内的一切应税财产行使征税权力，而不

考虑其取得者是否为该国的公民或居民。

11、营业所得:又称营业利润，是指企业在某个固定场所从事工业生产、交通运

输、农林牧渔、商业、金融和服务性行业等活动取得的所得。

12、常设机构:即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动

的固定营业场所。

13、归属原则:即常设机构所在国只能以归属于该常设机构的跨国营业所得为

应税范围，而不能扩大对该常设机构所依附的对方国家企业，来自本国的一切跨

国营业所得行使收入来源地税收管辖权征税。

14、引力原则:是指常设机构所在国对通过常设机构取得的所得要征税，对虽没

有直接通过常设机构，但与常设机构相同或类似的经营活动取得的所得也要牵引

到该常设机构中合并征税的一种原则或方法。

15、独立个人劳务所得:是指个人独立地从事非雇佣的各种劳务，包括独立的科

学、文化、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、会计师

等独立劳务所取得的所得。

16、非独立个人劳务所得:是指个人从事受聘或受雇于他人的劳动而取得的所

得，一般为工资、薪金所得。

17、投资所得:是指投资者将其资金、财产、或技术提供给他人使用所获取的报

酬所得。

18、居民税收管辖权:是属人原则在国际税收上的反映。居民管辖权（resident

jurisdiction）,又称居住管辖权，是指一国政府对于本国居民取得的来自世界范围

的全部所得拥有征税权。

19、公民税收管辖权:又称国籍管辖权，是指一国政府对于本国公民取得的来自

世界范围的全部所得拥有征税权。

20、国际重复征税：是指两个或两个以上国家，对同一跨国纳税人的同一征税对

象在同一税收期限内进行分别课税所形成的交叉重叠征税。

21、税制性重复征税：是指由于实行复税制所引起的重复征税。即同一课税权主

体对同一纳税人的同一税源课征不同形式的税收。

22、法律性重复征税：是指在税收法律上规定对同一纳税人采取不同的征税权力

原则所引起的重复征税。

23、经济性重复征税：是指由于股份公司这种经济组织形式的原因引起的对同一

税源的重复征税。

24、潜在的国际重复征税：指对同一跨国纳税人的同一笔所得客观上存在着两个

或两个以上国家征税权力的重叠交叉，但由于主客观原因并没有使征税权利真正

重叠，纳税人也并没有承担双重或多重税负。

25、实际的国际重复征税：是指同一纳税人的同一笔所得，事实上已被两个或两

个以上的国家实施征税，纳税人事实上已经承担了双重或多重税负。

26、横向国际重复征税：也称平行国际重复征税，是指两个或两个以上国家同一

级别征税权对同一收入、同一财产或同一征税物品，征收性质相同或相似的税收。

27、纵向国际重复征税：是指两个或两个以上国家不同级别征税权对同一收入、

同一财产或同一征税物品，征收性质相同或相似的税收。

28、狭义的国际重复征税：是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人的同一

征税对象所进行的重复征税，它强调纳税主体与纳税客体的同一性。

29、广义的国际重复征税：是指两个或两个以上国家对同一或不同跨国纳税人的

同一征税对象或税源所进行的交叉重叠征税。

30、免税法：也称豁免法，是指居住国政府对本国