来华技术支援人员住宿费的处理.doc

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来华技术支援人员住宿费的处理

【问题】

我公司接受日本总社生产技术支援，日本派来的生产技术支援人员，在中国发生的住宿费、交通费由我公司据实报销，这部分费用如何税务处理？

【解答】

日方来华提供技术支援，属于日方对境内公司提供劳务。因此，这些人员属于日方员工，由日方派遣来华代表日方提供服务。这些人员在华的住宿、交通费用属于日方提供劳务的成本，应由日方支付。

因此，企业为日方人员承担的这些费用不能直接凭发票在税前列支，应计入支援费，扣缴营业税(如果构成常设机构扣缴企业所得税)，作为支援费在税前列支。

需要注意的是，这些费用应作为企业为外方垫付费用。最终这部分支付，外方应开在他们的发票中(即外方根据他们公司规定开具的列明服务内容、服务项目、服务金额、付款、收款方名称、地址的形式发票)，国内企业凭对外支付税务证明、合同和外方发票在企业所得税前列支。