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如何进行预算差异分析

如何进行预算差异分析

对预算执行情况跟踪和分析最常用的方法是进行差异分析,就是将实际结果与预算进行对比,这时我们对二者的差异要特别关注,如果差异在设定的范围之内,我们可以假定业务在预算在控制和掌握之中,如果超出设定范围,不管是有利差异(实际小于预算)还是不利差异(实际超过预算)都要进行调查,查明原因并采取及时的相应行动,以免当差异背后的事情变得足够大时,会对公司的业务产生致命的影响.

差异分析标准的设定:大多数公司将差异关注的范围设定在正负10%,在这个范围以内,会认为是可接受的差异,只要对其发展趋式进行关注就可以了.对于超过标准的差异,我们要做的第一件事是对这个差异的性质进行归类,差异按产生的原因,大致有以下几类:

1

时间性差异

即预算所属的月份与实际入帐的月份不同,这种差异一般会在年末累计时消除,如果没有,则应该根据权责发生制原则对记帐内容进行及时预提,以使费用进入合理的会计区间.(timevariance)

2

科目分类的差异

会计记帐所入的科目与预算所入科目不同,会造成此类差异,针对这种差异,需要会计与预算人员统一口径,以便于分析和考核.(categoryvariance)

3

数量差异

体现在因生产或销售数量增长以后,相关的变动或固定成本的增长,如人员增加,以及因人员增加带来的相关费用的增加.(volumevariance)

4

价格差异

当相关预算项目的价格发生变化时带来的差异.比如前一年做预算时的房租是每米10元,现在房租上涨至每米12元.(pricevariance)

5

品种或组合差异

也可称为替代差异,原计划用A产品或服务,现在工艺或技术改进,可以用更省钱的B产品或服务,这就是品种或组合差异.(mixvariance)

6

效率差异

做同样一件事情,花的时间和费用比设想的多了或少了,带来的就是效率差异.(efficiencyvariance)

7

质量差异

因为做的东西质量不好或比原来还好,多花的钱或省下的钱就是因为质量原因带来的差异.(qualityvariance)

8

未做预算的项目

由于市场及公司内部情况的变化,有一些事项是在做预算时未曾预料到的,这种情况带来的差异称为未预算差异.(unbudgetedvariance)

我们特别要关注的是3-8,对这些差异的进一步调查以及及时的行动措施,是公司日常管理的最基本的组成部分,也是财务总监最重要的工作之一.