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【收藏】制造业大企业的项典型税务风险！
1.购买货物或者应税劳务、服务发生退货或折让未按规定扣
减进项税额
【风险描述】适用一般计税方法的企业外购货物、加工修理
修配劳务、服务、无形资产和不动产，取得增值税专用发票后发
生销售折让、中止或者退回的，可能未按规定从当期的进项税额
中扣减，导致少缴纳增值税及其附加税费风险。
【风险防控建议】纳税人适用一般计税方法计税的，因销售
折让、中止或者退回而收回的增值税额，应从当期的进项税额中
扣减。建议企业在规范账务处理、加强税收政策学习的同时，对
销售折让、中止或者退回业务进行动态监控，及时识别并预警税
务风险，强化税务风险内部控制。
【政策依据】
(1)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条
(2)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税
(201636)1
试点的通知》财税〔〕号附件第三十二条
2.外购货物或劳务用于简易计税项目、免征增值税项目、集
体福利或者个人消费未按规定转出进项税额
【风险描述】企业将外购货物、加工修理修配劳务、服务用
于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人
(
消费，或者将外购固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资
)
产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、
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集体福利或者个人消费，已抵扣进项税额未按规定转出导致少缴
增值税及其附加税费风险。
【风险防控建议】建议企业熟练掌握不得抵扣增值税进项税
额以及需要做进项税额转出的业务情形，对于外购货物、劳务、
服务、无形资产和不动产要做好使用用途监控，规范账务处理，
强化领料单据、采购合同、资产台账等管理，及时识别并预警税
务风险，强化税务风险内部控制。
【政策依据】
(1)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条
(2)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税
(201636)12
的通知》财税〔〕号附件第二十七条、附件第二
条第一款
3.暂估入账的原材料、工程物资、劳务等采购成本未取得合
法有效凭证税前扣除
【风险描述】企业支付的工程款、原材料采购款、劳务款等
可能未及时取得有效凭证，按合同或预算暂估入账和预缴企业所
得税，在企业所得税汇算清缴前仍未取得有效凭证而税前扣除导
致少缴企业所得税风险。
【风险防控建议】根据税法规定，企业当年度实际发生的相
关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效
凭证，企业在季度预缴企业所得税时，可暂按账面发生金额进行
核算；但在汇算清缴期结束前，应补充提供该成本、费用的有效
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凭证。建议企业汇算清缴时做好各类原始凭证的梳理，与留存备
查的相关合同协议、支出依据、付款凭证等进行核对，确保税前
扣除凭证合法有效。
【政策依据】
(1)(
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家
201134)
税务总局年第号公告第六条
(2)
《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理
(201828)
办法的公告》国家税务总局公告年第号第五条、第
六条
4.技术转让有关的合同适用印花税品目混淆
【
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