税务注销办税指南.docxVIP

【业务概述】

(一)纳税人发生以下情形，应当向主管税务机关申请清税注销。具体包括：

1.因解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务。

2.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

3.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

4.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；

5.非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。

6.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

7.非境内注册居民企业经确认终止居民身份的。

(二)符合下列情形之一的纳税人，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监督部门申请办理注销登记。

1.未办理过涉税事项的；

2.办理过涉税事项但未领用发票、无欠税费(滞纳金)及罚款的。

【注销前办结未结事项】

纳税人申请办理税务注销登记前，如有以下未结事项的需先办结。

业务事项

办理条件

所需资料

适用对象

申报

当期未申报或存在逾期未申报

不同税种申报所需资料不同。具体请参考广东省税务局—纳税服务-办税指南《申报纳税》

单位纳税人个体工商户

清缴欠税 (费)、滞纳金、罚款

存在欠缴少缴税 (费)款、滞纳金、罚款

无

单位纳税人个体工商户

退税(费)

存在多缴(包括预缴、应退未退)税 (费)款

1.《退(抵)税申请表》原件4份；2.多缴税费证明资料原件及复印件；3.纳税人、扣缴义务人原完税(缴款)凭证复印件。4.由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的还应提供书面说明、相关证明资料、指定接受退税的其他账户及接受退税单位 (人)名称的资料。

不同情况退税(费)所需资料不同。具体请参考广东省税务局—纳税服务-办税指南《退抵税(费)审批》。

单位纳税人个体工商户

发票验旧、缴销

存在已使用未验旧发票或者未使用空白发票

1.《发票领用簿》2.已开具发票存根联(记账联)、红字发票、作废发票(全部联次)(使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表)原件(可以通过电子税务局进行发票验旧，验旧不成功的需提供)3.需上传发票电子开具信息还应提供存储介质原件。

4.需缴销的空白发票

单位纳税人个体工商户

抄报税

未完成当月抄报税

1.金税盘、税控盘或报税盘(可以通过电子税务局进行抄报税，抄报税不成功的需提供)2.因金税盘、税控盘等损坏而导致无法报送电子数据的纳税人需报送已开具增值税发票存根联(记账联)(作废发票应报送全部联次)

单位纳税人个体工商户

增值税税控系统专用设备注销发行

使用增值税税控设备的

1.《增值税税控系统专用设备注销发行登记表》

2.增值税税控系统专用设备

单位纳税人个体工商户

违章登记处罚

存在税收违法行为处理流程未办结

无

单位纳税人个体工商户

跨区域涉税事项反

存在未办结跨区域涉税事项

《跨区域涉税事项反馈表》

单位纳税人个体工商户

馈

出口退 (免)税备案撤回

已办理出口退 (免)税备案的出口企业和其他单位

按现行撤回出口退(免)税备案流程向主管税务机关申请撤回出口退(免)税备案

单位纳税人、个体工商户

土地增值税清算申报

未完成土地增值税清算

详见土地增值税清算申报所需材料

单位纳税人

企业所得税注销当年汇算清缴及清算申报

未完成企业所得税清算

1.必报：《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表；2.合并、分立等情形选报：详见清算申报所需其他资料

单位纳税人

个人所得税清算申报

未完成个人所得税清算

必报：《个体工商户生产经营所得B表》

个人独资企业、合伙企业

非正常户解除

被税务机关认定为非正常户的纳税人

纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由

非正常户纳税人

其他未结事项

存在其他未结事项的

其他未结事项所需资料

配合税务机关对未办结核查任务进行处理

存在未办结纳税评估事项、未结案税务稽查事项、未办结风险任务的纳税人

【报送资料】

纳税人办结以上未结事项后，凭以下资料办理税务注销流程。

必报材料：

序号

材料名称

1

《清税申报表》(一照一码纳税人)或《注销税务登记申请