中国税制【例题 .pdfVIP

【例题·计算题】某制药厂（增值税一般纳税人）

3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药

品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税

专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药

品无法划分耗料情况，计算该制药厂当月应纳增值

税。

【解析】不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销

售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计＝

6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（万元）应纳税额＝117÷（1+17%）

×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。

【例题·计算题】某企业（一般纳税人）2012年2月1日进口一批货物，关

税完税价格为100万元，进口关税10万元，2月25日，该企业将该批货物销售，

取得不含税销售150万元。计算企业当月应缴纳的增值税。

【解析】进口货物应缴纳的增值税＝（100＋10）×17%＝18.7（万元）销项税额

＝150×17%＝25.5（万元）应纳税额＝25.5－18.7＝6.8（万元）

【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%。2010年3月，发生如下经济业务：

（1）销售产品，取得不含税销售收入800万元；

（2）采购原材料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分

别是600万元和102万元；

（3）将本月外购价款为200万元的原材料用于在建工程。

要求：

（1）计算该企业3月份的进项税额；

（2）计算该企业3月份的销项税额；

（3）计算该企业3月份应缴纳的增值税。

【解析】（1）进项税额＝102－200×17%＝68（万元）（2）销项税额＝

800×17%＝136（万元）（3）应缴纳的增值税＝136－68＝68（万元）

【例题·计算题】北京宏达机械配件厂为增值税一般纳税人，适用增值税税

率为17%，2011年5月份销售配件，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通

发票，取得销售配件的送货运输费收入5.85万元。购进货物取得增值税专用发

票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万

元，取得运输公司开具的普通发票。上述票据均为合法票据，并经税务机关认证。

要求：

（1）计算5月份的销项税额；

（2）计算5月份的进项税额；

（3）计算5月份应缴纳的增值税税额。

【解析】（1）销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）

（2）进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元）（3）应缴纳的增值税＝14.45－

10.62＝3.83（万元）

【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。

2010年1月销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元，收取粮食白酒品

牌使用费4680元，收取包装物押金9360元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价

2900元。销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单

位税额220元/吨）。

【解析】粮食白酒应纳消费税

＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400（元）

啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）

该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）。

品牌使用费作为价外费用来处理，默认为含税价，把它换算成不含税价再来

计算。

包装物换算成不含税价，计算消费税。

【例题·计算题】2012年1月，某企业（一般纳税人）将自产的A型小汽车

5辆发放给本企业优秀员工，同类产品不含税销售价格每辆10万元，同时将自产

的B型小汽车3辆作为本企业后勤用车自用，该型车没有同类产品售价，生产成本

每辆为8万元，利润率为8%。计算该企业应缴纳的消费税税额。（A型、B型小汽

车消费税税率分别为5%、9%）

【解析】A型小汽车应纳消费税＝5×10×5%=2.5（万元）B型小汽车应纳消费税

＝3×8×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝2.56（万元）