加强内部控制管理体系制度建设,提高企业治理水平.pdfVIP

加强内部控制管理体系制度建设，提高企业治理水

平

制度是管理体系建设的基石，完善的管理制度是管理体系的基础，

为企业各项经济活动运行建立科学、合理轨道，从而保障管理体系有

效运行。体系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。企业管

理的精髓在于建立健全系统、科学、合理、公正的制度体系，规范企

业各项业务程序，明确各项业务责任主体，管理界面，职责权限、操

作规范，指导和约束企业员工在其工作环节的行为，协调和控制处于

经营活动中各个管理环节间的协作，从而规范企业的经营行为，保障

企业各要素畅通运行、规范治理，实现企业经营目标。本文针对企业

内部控制管理体系的制度建设，就如何加强制度建设提出看法。

一、企业内部控制管理体系制度建设现状

（一）管理制度不健全。

没有建立系统的，全面的，完整的制度管理体系，部分业务存在

无制度依据或没有将已有的经营管理行为制度化，由于相应的制度没

有建立，缺乏执行和监督标准，管理和执行存在随意性。新开展业务、

高新科技业务、高风险业务、重大经营事项及信息管理系统在业务开

展初期，各项管理工作处于探索阶段，决策、执行、监督等方面管理

制度不健全，存在管理漏洞与监管盲区。

（二）管理制度不完善

各业务管理部门制定管理制度，各部门从自身角度考虑，在横向

上，存在管理制度职责交叉、重叠、缺失、造成管理制度执行过程中

互相推诿。纵向上，管理制度与国家、上级部门及企业内部制度间缺

乏遵从性、兼容性、前后制度的连贯性，存在制度多变或前后矛盾。

制度在责任主体、管理界面，职责权限、任务目标及分工方面不明确，

采用的管理方法不科学合理，程序与实际运行脱节，适用性、操作性

不强，造成执行不畅。

（三）制度执行、监督不力

缺乏对监督重要性的认识，制度执行与监督指导未同步实施。由

于监督不及时，制度执行与否，及其是否正确贯彻执行，不能得到及

时掌控。监督管理缺乏相应配套的处罚考核管理。对监督发现的管理

漏洞，违规行为缺乏相应的制裁措施或处罚力度不够，出现有令不行，

有禁不止、违法经营、违章指挥、违规操作等行为，由于执行不力，

制度失去严肃性和权威性。企业监督力度的配置不足，监督人员的培

训与技术力量不足，对执行层面监管不到位。

（四）管理制度修订不及时

企业外部、内部环境发生变化，相应的管理制度未及时进行修订、

补充、完善。在对业务管理进行监督检查中，虽发现管理漏洞，违规

行为，但未能从管理制度上进行深层次分析，未通过分析管理制度存

在的缺陷，完善制度，从根本上解决问题，起到举一反三，杜绝同类

问题的重复发生。

（五）制度宣传贯彻和培训学习不够

新的制度下发后，没有对员工及时开展必要地宣贯培训。员工沿

袭旧的程序、方法、目标及要求，增加了新制度的执行难度。制度文

档管理不公开，不透明，没有建立通畅的制度信息流通途径，有效制

度更新不及时，企业管理的决策者、管理者、执行者、监督者各个

层次员工不能及时了解必威体育精装版有效制度与执行的标准，不利于制度在不

同层面上得到有效执行。

二、加强内部控制体系制度建设，提高治理水平的举措

体系建设的过程是制度不断完善提高的过程，不断完善提高的制

度体系优化出科学合理的治理要求，职责明确、权责制衡、运作规范，

从而提高企业治理水平，为企业各项经营目标的实现提供保障。

（一）建立健全内部管理制度体系

制度是保障内部控制管理体系各要素运行通畅、规范有序、简洁

高效的重要支撑系统，具有很强的系统性。横向到边，纵向到底不重

叠、不遗漏原则全面系统梳理制度，建立各项业务活动决策、管理、

执行、监督标准。横向上，内部各项制度、办法、实施细则、条例规

定、规程、规则各自主体之间有内在的关联性、系统性；纵向上，管

理制度与国家、上级、企业制度保持遵从性、兼容性、前后制度的连

贯性，避免制度多变或前后矛盾。在横向和纵向上，制度的内容相互

衔接贯通，逻辑保持协调与一致性，形成完整的流畅的制度管理体系，

实现管理职责清晰、工作内容清晰、管理权限清晰、业务衔接清晰和

监督标准清晰，使决策层、管理层、执行层及监督层有法可依、有章

可循，健全完善的内部控制制度体系提供了企业治理依据。

随着企业发展与环境变化、新业务引入，需与时俱进建立并完善

管理制度。经济的全球化，世界经济环境变化影响企业发展方向、战