2014年度注会《审计》试题第一套参考答案及解析.pdf

2014年度注会《审计》试题（一）参考答案及解析

1.【参考答案】A

【答案解析】选项B，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的

内部控制缺陷；选项C，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与

治理层沟通；选项D，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层书面形式沟通对独立

性的要求中包括“会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制

的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额”。

2.【参考答案】B

【答案解析】注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取

充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采

用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍

然存在，选项B错误。持续经营假设应当由管理层保证，不能由注册会计师保证，选项D正确。

3.【参考答案】B

【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主

体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）

（选项D）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项A）；（4）

被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性（选项C）。选项B，以前年度审计调

整的金额并不影响基准的确定。

4.【参考答案】C

【答案解析】选项C导致的是抽样风险。

5.【参考答案】D

【答案解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进

行。

6.【参考答案】D

【答案解析】信息的缺乏本身也构成审计证据，从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管

理层拒绝提供注册会计师要求的声明。

7.【参考答案】C

【答案解析】在总体复核阶段执行分析程序并非为了对特定账户和披露提供实质性的保证水平，因此

在收集证据方面不够详细和具体，往往集中在财务报表层次，所以在总体复核阶段实施的分析程序达

不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。

8.【参考答案】C

【答案解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的

是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。

9.【参考答案】B

【答案解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的

“准确性、计价和分摊”认定有关。

10.【参考答案】A

【答案解析】选项A，重大错报风险的高低与被审计单位的具体情况相关，并没有具体的定式；选项

B，因为舞弊是故意行为，隐蔽性强，错误一般是无意的，所以相对而言错误更容易被发现。选项C，

由于管理层在被审计单位的地位较高，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在；

选项D，审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确

认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，如果认为收入确认存

在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领

域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

11.【参考答案】D

【答案解析】后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计

单位财务报表进行审计的注册会计师，参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师，已中标的

会计师事务所才属于后任注册会计师。

12.【参考答案】B

【答案解析】选项A，阅读上期财务报表和审计报告，这是基本的常规性程序，是应当执行的程序。

选项B，注册会计师无须专门针对期初余额确定重要性水平。选项C，注册会计师可能通过复核前任

注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，如果认为前任注册会计师不

具有独立性，或者不具有应有的专业胜任能力，则无法通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额的

充分、适当的审计证据。选项D，就存货而言，如果因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期

期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初持有存货的审计

证据。因此，注册会计师有必要实施追加的审计程序。

13.【参考答案】A

【答案解析】选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，

包括