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会计核算制度

第一章 总 则

第一条 为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、

《企业财务会计报告条例》等有关法律和法规，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司本部、分公司和控股公司。

第二章 会计核算的基本前提和一般原则

第三条会计核算的基本前提：

会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。

会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。

会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

公司的会计核算以人民币为记账本位币。第四条会计信息质量要求：

公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决

策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。

公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

公司提供的会计信息应当具有可比性。

公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

第三章 主要会计政策

第五条公司会计制度执行《企业会计准则》。

第六条公司采用公历年制的会计年度，即以每年的公历1月1

日至12月31日作为一个会计年度。第七条会计记账采用借贷记账法。

第八条 公司以权责发生制为记账基础，计量基础一般采用历

史成本，对于采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，以所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。

第九条公司以人民币为记账本位币。第十条现金等价物的确定标准

本公司将库存现金和不受质押、冻结等使用限制的银行存款与其它货币资金作为现金；将期限较短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。

第十一条 外币折算方法：发生非本位币业务（含银行存款和现金），除按原币记账外，须同时折合为记账本位币（人民币）的金额入账。公司财务部每年度公布统一的记账汇率，发生外币收入或支出业务时，按记账汇率记账，记账汇率与账面汇率的差异，每年6月30日和12月31日各调整一次。调整汇率的科目包括：现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、短期投资、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等科目。

第十二条 交易性金融资产核算方法

公司将取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购的金融资产确定为交易性金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产取得时应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目核算。期末，按单项交易性金融资产计算将其公允价值的变动计入当

期损益。

第十三条 坏帐核算方法

1、坏账确认标准

因债务人已破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或者债务人逾期未履行偿债义务并且具有明显特征表明无法收回的应收款项。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销计提的坏账准备。

2、坏账损失核算方法

采用备抵法核算坏账损失。

、坏账准备的确认标准、计提方法和计提比例

期末时，按账龄分析法法对应收款项（包括应收账款和其他应收款等）计提坏账准备。具体提取比例如下：

帐 龄 计提比例

一年以内

5%

一年——二年

10%

二年——三年

15%

三年——四年

30%

四年——五年

50%

五年以上 100%

第十四条 存货按以下原则核算：

1、存货在取得时，按照实际成本入账。

2、领用或发出的存货，采用加权平均法。低值易耗品在领用时，

采用一次摊销法。

3、存货每年于年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，经董事会批准后在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

4、公司的存货应在