公司治理视角下企业内部控制环境建设的路径探析 .pdf

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摘要：当前全球经济仍未完全走出下行风险，全球经济复苏仍面临持续挑

战。在此背景下，企业内部控制的有效建设备受监管机构关注。本文旨在探索公

司治理视角下企业内部控制环境建设的路径，并提出了解决方案，以增强企业内

部控制的有效性和可持续性。研究发现公司治理与内部控制存在控制环境不够健

全与定、内部控制流程存在漏洞与缺陷、内部控制资源不足和内部控制信息传

递不畅等问题。为解决这些问题，建议建立完善的公司治理结构与机制；优化内

部流程设计，闭环管理；优化资源配置，提高内部控制预算；建立有效的内部沟

通机制与渠道。这些措施可以提升企业整体治理水平，具有较高的理论和实践价

值。

关键词：公司治理；内部控制；环境建设

引言

当前全球经济仍未完全走出下行风险，全球经济复苏仍面临持续挑战。在此

背景下，企业内部控制的有效建设越来越受到监管机构的重视。企业内部控制环

境的健全与定对公司治理的有效实施具有重要意义。然而过去几年中，一些企

业出现了严重的内部控制问题，给自身的定经营和发展带来了很大的挑战。这

些问题包括控制环境不够健全与定、内部控制流程存在漏洞与缺陷、内部控制

资源不足以及内部控制信息传递不畅等。

一、公司治理与内部控制

（一）公司治理与内部控制概述

公司治理和内部控制是企业管理中两个重要的概念。公司治理涉及企业内部

各个层面的决策和监督机制，旨在确保管理层合理行使职权，保护股东权益，提

高管理效率。而内部控制是公司治理的基础，通过建立一系列制度和程序来管理

和控制企业的各项活动，以确保企业目标有效实现，并防范潜在的风险。

（二）内部控制的定义和目标

内部控制是指企业在实施管理活动的过程中，根据内外部要求和规范，建立

并运行的一系列机制、制度和程序，以管理和控制企业的各项活动，并达到各项

目标。

内部控制的主要目标是保护企业的资产免受内部和外部的潜在风险和威胁。

通过建立适当的审计和监督机制，内部控制可以有效预防欺诈行为和不当操作，

确保企业的资产安全和保值增值。内部控制旨在确保企业运营符合相关法律法规、

行业标准以及企业内部规章制度。通过制定和执行一系列详细的规范和流程，内

部控制可以防范潜在的违法行为和不当操作，减少企业面临的合规风险。内部控

制的另一个目标是提升企业的绩效和运营效率。通过确保规范的流程和良好的资

源配置，内部控制可以优化企业的运营模式，提高生产效率和质量，减少资源浪

费，从而提升企业的竞争力和盈利能力。内部控制还包括对财务报告的管理和控

制，以确保财务信息的准确性和完整性，并提供可靠的决策依据。通过建立财务

报告审计和验证机制，内部控制可以减少错误和欺诈行为，保证财务报告的可靠

性和透明度。

（三）公司治理与内部控制的关系

公司治理与内部控制是相互依存、相互促进的关系，即存在互补效应［1］。

良好的公司治理可以为企业内部控制提供有效的支持和保障，而优秀的内部控制

则有助于提升公司治理的水平和效果。

公司治理为内部控制提供了一个框架和结构。良好的公司治理包括明确的责

任与权力的分配，有效的决策制定和监督机制，以及风险管理和内部控制的有效

执行。这些公司治理的要素为内部控制的建立和运行提供了指导和支持，确保内

部控制与公司整体策略和目标相一致，并符合法律法规和行业要求。

内部控制则是公司治理的重要组成部分。内部控制通过制定适当的控制措施

和流程，确保企业业务的规范性和合规性，提高企业的运营效率和财务报告的准

确性。良好的内部控制有助于防范风险、预防欺诈行为和不当操作，提升企业的

整体管理水平。同时，通过内部控制的持续监测和改进，公司治理可以更好地了

解和监督企业的运营情况，及时发现和解决问题，提高决策的准确性和效果。

二、公司治理与内部控制存在的问题

（一）控制环境不够健全与定

控制环境是内部控制的核心要素之一，对于确保内部控制的有效性和可持续

性起着重要的作用。然而，一些公司存在控制环境不够健全与定的问题，给企

业的定经营和发展带来了很大的风险和挑战。

首先，控制环境不够健全与定可能源于组织文