经济法基础与实务第2版项目5 解读增值税法律制度5.pptxVIP

《经济法基础》项目5解读增值税法律制度

项目5解读增值税法律制度任务5.1认识增值税基本纳税规定

知识要点一增值税概念和特点二增值税征税范围三增值税纳税人四增值税税率与征收率五增值税税收优惠

任务布置详情请参见教材

增值税的概念与特点一增值税是对我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的增值额为征税对象征收的一种流转税。（一）增值税的概念增值税的计算方法——扣税法应纳增值税税额=销售额Ⅹ适用税率—购进额Ⅹ适用税率=销项进税—进项税额

增值税的概念与特点一（二）增值税的特点增值税具有以下特点不重复征税增值税实行税款抵扣制度，计算应纳税款时已扣除以前环节以负担的增值税款，避免了重复征税。01道道征税、税基广从生产到批发和零售的各个环节都要征收增值税。02税负公平对同一商品，无论环节多少，只要增值税额相同，税负就相等，体现公平税负。03价外征收增值税实行价税分离，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额。04

增值税征税范围二是指中国境内有偿转让货物（有形动产）的所有权。（一）销售货物销售货物01视同销售货物02将货物交付其他单位或个人代销；销售代销货物；设有2个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于简易计税项目或免税项目集体福利或个人消费将将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给他人分配给股东或投资者无偿赠送他人增值税法律规定，以下行为视同销售：

增值税征税范围二（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务是指对象是商品的，有偿加工、修理修配劳务。提供加工、修理修配劳务01特殊规定02单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理配修劳务，不缴纳增值税。缝纫业务，按照提供应税劳务征收增值税。电力公司向发电企业收取的过网费，按照提供应税劳务征收增值税。纳税人提供的矿产资源开采、挖掘等劳务，按照增值税应税劳务征收增值税。

增值税征税范围二（三）进口货物进口货物，是指申报进入中国海关境内的货物。凡进口货物除享受免税政策外，在进口环节需缴纳增值税。（四）销售服务、无形资产、不动产销售服务的范围包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、现代服务、建筑服务、金融服务、生活服务七大方面。（详见教材P131-133页，项目35任务1表5-2）销售服务的范围及释义01

增值税征税范围二销售无形资产应收项目内容包括：专利或非专利技术、商标和著作权、土地使用权、其他自然资源使用权、其他权益性无形资产。（详见教材P133页，项目5任务1表35-3）（四）销售服务、无形资产、不动产销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的业务活动。销售不动产03销售无形资产的内容和释义02“营改增”后应税项目明细及税率对照表

增值税征税范围二（四）销售服务、无形资产、不动产视同销售服务、无形资产或不动产04向其他单位或个人提供无偿服务，用于公益事业或对象为公众的除外；无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或对象为公众的除外；财政部和国家税务总局规定的其他情形；视同销售服务、无形资产或不动产：以下情形不属于在境内销售服务或无形资产：境外单位或个人向境内单位或个人发生在非营业活动中的以下行为不征收增值税：员工为本单位或雇主提供加工、修理配修劳务或应税服务；非企业性单位收取政府性基金或行政事业性收费；单位或个人聘用员工为员工提供应税服务；例外情形销售完全在境外发生的服务销售完全在境外使用的无形资产出租完全在境外使用的有形动产

增值税征税范围纳税人从事销售货物、提供应税劳务的同时还提供应税服务或转让无形资产或销售不动产，为兼营行为。两类业务无直接联系和从属，不发生在同一项(次)业务中，收取的两种款项可以分别核算。其中，兼有不同税率和征收率的，从高适用税率。二（五）混合销售和兼营行为混合销售行为01同一次交易中发生；涉及的是同一个纳税人(销售方)和消费者；交易的内容既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售按经营主业缴纳增值税。兼营行为02

增值税纳税人三（一）纳税人及扣缴义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、提供应税服务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。注：承包人以发包人名义对外经营，发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人；否则承包人为纳税人。境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，一购买方为扣缴义务人。

根据经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可划分为：小规模纳税人、一般纳税人。（二）纳税人的分类征税办法即