内部审计在企业集团内部控制中的定位 .pdf

内部审计^11^1131内音顺中的剥立

内部审计是企业经营管理中不可或缺的一部分，在内部控制中发挥着重要作

用，如何才能将其价值全面发挥，提高企业经营管理水平，实现企业稳定经营，

是现阶段企业集团领导比较关注的内容。随着经济全球化快速发展，我国与国际

各个国家贸易往来更为频繁，市场竞争不断加剧，企业面临的风因素增加，在

这种情况下，企业要想实现稳定发展，应建立一套完善的内控管理机制，及时找

出风问题并防控。现阶段，我国部分企业集团在内控上时常会面临失控问题,

扰乱社会经济秩序，不利于企业更好发展。而通过加强内部审计，可以保证企业

集团稳定经营，给社会提供专业产品或者服务，促进社会稳定运行。

一、内部审计在企业内部控制中作用

内部审计在企业内部控制管理中发挥着重要职能，在企业内控建设上起到了

关键性作用。首先，内部审计可以对企业经营情况进行有效监督与管理，规范各

级人员工作行为，及时找出企业经营发展中存在的问题，并采取相关对策将问题

处理。内部审计是内部控制中重要组成部分之一，可以帮助内控职能充分发挥,

是企业经营发展中的重要机构。其次，内部审计应展现出独立性特点，保证内部

审计工作的公平性和公正性，及时发现企业经营过程中存在的问题，保证内部控

制管理的规范性，将其职能全面发挥。最后，内部审计可以促进内控水平的提高。

通过加强内部审计，可以及时发现问题，给内部控制活动开展提供科学的改进意

见，结合经营结果和企业发展要求，调整管理计划，保证内控目标顺利完成。

二、内部审计在企业集团内部控制中存在的问题

（一）控制环境基础薄弱

当前，大部分企业集团展现出的特征在于所有者和经营者权责分配明确，相

互依赖和监督。然而在实际中，部分企业集团在经营发展中将会出现两种状况,

一个是所有权和经营权相互重叠，企业所有者与经营者合二为一，无法发挥其效

能，影响企业工作效率，内部控制监管价值没有充分发挥，不利于企业更好发展。

由于部分企业集团领导不具备较强内部控制意识，未在内部成立专门的组织机构,

控制环境基础薄弱，缺少完善的内控管理体系，既没有对企业现有管理流程规范

处理，更不会对现有流程执行情况进行追踪调查，使得内控管理过于形式化，无

法发挥应有价值，阻碍企业集团内控管理水平的提升。另一个是所有权缺失，所

有者无法对经营者规范管理，经营者在实质上享有企业经营发展的决策权，部分

经营者认为开展内控工作的目的就是限制自己权限使用，削弱自己权威，从而弱

化内部控制价值，导致企业内部信息失真，影响内部控制时效性。

（二）内部审计独立性差

在实施内部审计过程中，应保证内部审计工作的独立性，独立性是确保内部

审计工作顺利进行的依据。然而从目前情况来看，我国部分企业集团在内部审计

上缺少独立性，审计工作人员容易受到上级领导部门的制约，把工作重点放在财

务上。由于独立性比较差，审计工作人员无法根据存在问题进行工作，影响审计

工作质量。由于审计工作质量的下降，导致在执行内部控制活动中无法发挥监督

管理价值，削弱内部控制中监督职能，不利于内部控制建设与发展。如果内部审

计缺少独立性，将无法及时找出企业集团内部控制中存在的问题，内部监督管理

职能无法充分发挥，阻碍内部控制水平的提高。

（三）工作定位不明晰

随着企业集团内部控制工作顺利进行，内部审计职能由之前监督管理朝着服

务主导趋势迈进，在某种程度上可以让内部审计给内控发展提供良好服务，便于

企业集团更好发展。现阶段，我国企业集团在内部审计职能定位上通常以监督管

理为主，服务职能了解不全面，相关人员不具备服务意识。在实际工作中，只是

通过数据分析结果进行审计，审计数据分析结果与实际之间关联性不强，使得企

业在落实内部控制工作时，不能通过内部审计结果强化内控管理。内部审计运营

过程也不能给内控活动开展提供支持，影响内部审计在企业集团内控建设中价值

发挥。

（四）内控体系信息化水平低

要想提高内控水平，企业集团在落实内控活动时，结合时代发展要求，把信

息技术应用其中。在信息技术作用下，能够改善内部控制工作质量，提高内控工

作效率。在信息技术作用下，能够给企业集团内部控制建设和发展提供支持。但

是，当前部分企业集团在落实内部审计工作时，没有把信息技术合理应用其中，

部分内部审计工作没有应用信息技术，再加上部分审计人员综合水平有待提高，

缺少对信息技术深入了解，信息技术应用能力不强，从而影响信息化管理效果。

随着信息化水平的