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【会计实操经验】支付担保费用如何进行财税处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第八条的

规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成

本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣

除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512

号）规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入

直接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，

应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出；第八条

所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成

本、业务支出以及其他耗费；第八条所称费用，是指企业在生产经

营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的

有关费用除外。你公司支付担保担保费用属于与取得收入有关的合

理支出，可以依法税前扣除。

你公司支付的担保费是为借款而发生的，属于借款费用的范畴。

根据企业会计制度的规定，财务费用是核算企业为筹集资金而发生

的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收

入）、汇兑损益以及相关的手续费，金融机构手续费，以及为筹集

资金而发生的其他费用等。对你公司为借款而发生的担保费用，属

于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用；同

时，根据企业会计制度以及企业所得税法的规定，对需要经过相当

长时间（一般为一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使

用或销售状态的固定资产、投资性房地产和存货的资产所发生的借

款费用应当予以资本化。所以，如果借款是专门用于开发商品房，

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属于发生的与开发商品房符合资本化条件有关的担保费用，按规定

在开发产品达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计

入开发产品成本；开发产品达到预定可使用或者可销售状态后所发

生的借款费用以及规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费

用。

由此可见，发生的担保费用如何税前扣除取决于担保费用是计入

开发成本还是费用。如果计入到开发产品中，随开发产品销售收入

的实现，按照成本费用配比原则进行税前扣除；如果计入到财务费

用中，依法当期直接税前扣除。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。