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企业内部控制审计实施方案
企业内部控制审计的实施有没有好的方案可寻？企业年年都有内部控制审计的
计划，如果你是企业内部审计新手，那么这是一项艰巨的挑战。
后来，在工作实践中，笔者发现一个很重要的管理秘密：企业的内部控
制体系是学习使人进步
建立在企业一个一个业务流程上的，每一个业务流程制度建设中必须充分按照
内部控制的全部要素来建设流程制度的全部内容。企业内部控制体系实际是由
企业各个流程的内部控制子体系有机构成的。于是，要进行企业内部控制审
计，实际就是对每一个业务流程制度建设内容是否具备内部控制的全部要素及
具体实施情况的审计。知道这样一个原理后，企业内部控制审计实际就是对一
个一个业务流程的内部控制子体系的审计汇总。
下面，笔者将当年在公司做的一个应收账款管理内部控制审计底稿和底稿分析
列出，供应内部审计同行示范和批评指正。
公司应收账款管理内部控制审计底稿2-1
受审计对象所在
财务资金部审计员/日期张某/2010年12月24日
单位/部门
审计对象公司某分公司应收账款管理
测试方
序内控审计要
法/涉内控审计内容清单审计底稿记录
号素
及部门
一内部控制环境
1、应收账1、应收账款管理组1、局财务会计手册[第一版]第一
审阅
款管理权力织机构的建立情部分：会计机构、会计人员与工
法、访
制衡情况：况；作职责中规定了公司总会计师领
谈法/
决策层、监导下的财务资金管理体系，财务
清欠办
督层、执行资金部经理主管，主办会计负责
层的设置与2、组织机构相应的应收账款的日常管理和催收工
职责分布；集合工作职责；作。（见应收账款管理过程记录
证据材料卷P6-局财务会计手册
[第一版]第一部分：会计机构、
3、决策层、监督控会计人员与工作职责）
制层、执行层的制2、根据《中国建筑股份有限公
衡情况；司资金管理制度（试行）》第十
七条的规定，催收工程款以经营
部门为主，财务资金部门积极配
合。（见应收账款管理过程记录
证据材料卷P28）
应收账款管理三个层面岗位的设
置及岗位职责：工程施工过程
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