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案例资料

2016年7月25日，A、B、C三位投资者向人民法院提起民事诉讼，要求X公司和Y事

务所赔偿其投资X公司的损失。三位投资者称，被告X公司和Y会计师事务所在证券市场实施

虚假陈述行为，使其在投资X公司股票中遭受了损失，应当对给其造成的损失承担赔偿责任。

三位投资者请求法院判令X公司赔偿经济损失50万元。Y事务所对此承担连带赔偿责任，同

时要求承担本案诉讼费和诉讼成本费。

1、投资者的基本情况。

2014年2月28日，X公司披露了2013年年度报告。A投资者在2014年2月25日以

每股3.5元买入X公司股票20万股。B投资者在2014年3月1日以每股4.5元买入X公司

股票30万股，C投资者在2014年3月21日以每股4.1元买入X公司股票40万股。在三位

投资者买入之后，经证监会调查，X公司通过承诺“可全额退款”的销售方式提前确认收入，

以“打新股”等为名进行营销，延后确认年终奖少计当期成本费用等方式，共计虚增2013年

度利润120666086.37元，占当年对外披露的合并利润总额的281%。2015年1月23日，X

公司每股股价2.5元。2015年11月5日，X公司每股股价1.4元。C投资者于2015年1月

21日已将X公司股票全部出售，A和B投资者截至2016年5月5日仍持有X公司股票

2、X公司的基本情况

X公司是一家面向国内和国际资本市场，从事资本市场投资咨询及相关服务业务的全国性

投资管理咨询公司。X公司于2015年1月21日收到某证监局下发的《关于对X公司采取责

令改正措施的决定》。2015年1月23日，X公司发布了《关于某证监局现场检查结果的整改

报告》，该整改报告系针对某证监局行政监管措施决定书作出，该监管措施的主要内容是X公

司在其2013年年报中未充分披露软件收入确认的会计政策、客户信息披露不准确、未披露公

司募集资金存放和使用情况报告等。

2015年4月30日，X公司收到中国证监会《调查通知书》，2015年11月5日，X公司

披露了证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》，该告知书指出，X公司涉嫌违法，

主要事实如下，（1）2013年涉嫌提前确认有承诺政策的收入48元，（2）2013

年以“打新股”等为民营销，涉嫌虚增销售收入2872486.68元；（3）涉嫌利用与广告公司

的框架协议虚增2013年收入93.34万元。（4）延后确认2013年年终奖减少应计成本费用65元；（5）涉嫌虚构业务合同虚增2013年收入1567.74万元；（6）子公司涉

嫌提前合并Y公司影响合并报表利润总额8250098.88元，影响商誉4331301.91元。依据《中

华人民共和国证券法》的相关规定，证监会拟对公司责令改正，给予警告，并处以60万元罚

款，同时对公司时任董事、监事、高级管理人员、相关中层人员给予警告，并依据其责任大小，

分别给30万元到3万元不等的罚款处罚，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员采取五

年证券市场禁入措施。2016年7月20日，证监会对X公司做出了最终的处罚决定。

3、Y会计师事务所的基本情况

Y会计师事务所是我国建立较早且规模较大的会计师事务所。作为X公司2013年度财务

报表审计机构，Y会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告。经证监会调查，Y会计师

事务所在审计过程当中存在如下违法事实：（1）未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执

行必要的审计程序；（2）未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序；（3）

未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序；（4）对于X公司2014年跨期计发

2013年年终奖的情况。Y会计师事务所未根据重要性按照权责发生制的原则予以调整依据《中

华人民共和国证券法》的相关规定，证监会责令Y会计师事务所改正违法行为，没收业务收入

80万元，并处以240万元罚款，对签字注册会计师给予警告或相应的罚款。

4、诉讼中的争议

（1）Y会计师事务所出具的审计报告是否存在虚假陈述。

Y会计师事务所认为，其在审计过程中已经严格按照审计准则和职业道德的要求实施审计，

同时也保持了应有的职业谨慎和怀疑态度。在