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国有投资控股企业税务风险管控分析

刘婷

摘要：我国经济进入新发展时期后，国有企业并购重组、转型升级，整体经营环境较为复杂，税务管理作为国有投资控股企

业控制税收成本的主要手段，是企业管理中的主要环节，但受诸多因素的影响，国有投资控股企业运营中还存在税务风险，威胁

企业经营盈利。首先，介绍了国有企业经营中存在的税务风险，其次，分析了国有投资控股企业税务风险因素，最后，结合实践，

对国有投资控股企业税务风险的防控提出优化对策，以期为国有企业税务管理改革提供借鉴。

关键词：国有企业；税务风险；管控

一、国有投资控股企业税务管理现状制度的重要性，但理论性过强，企业内部多数人员难以准确

在我国大力“释红利、降税负”的政策环境下，国家针对理解意义，具体操作、执行不够规范，甚至还容易出现不相容

各行各业的发展提出了一系列的税收优惠政策，全面推行岗位由一人担任的问题，影响内部控制职能作用的发挥，为

“营改增”，消除了以往重复征税的现象，也为企业税筹提供税务风险的出现提供温床。

了较大的空间。从有色金属行业来看，行业所享受的增值税（三）税收政策解读不彻底，实际税务筹划未能紧跟政策

优惠、地方政府提出的园区扶持计划等，经过合理的税收筹变动

划，实现有效节税，从而降低企业税负压力，将剩余的资金用税收政策具有时效性，尤其是在当前我国税收体制改革

于生产经营，获得投资收益，推进企业持续发展。但不可否的关键时期，国家结合经济环境、市场状况等对税收政策不

认，企业节税效率和企业自身管理水平、筹划能力等有直接断进行更新，及时、全面了解税收政策是企业合理开展税务

的关联，不同企业间，节税效率存在差异，多数国有企业受制筹划、降低税务风险的基础，然而在实际管理中，多数国有投

于组织结构、人员能力等因素而存在税务风险。加快税务管资企业税务人员专业性有待提升，税务风险意识淡薄，对税

理改革、寻求税务风险防控有效策略是当前国有投资控股企收政策没有彻底吃透，企业实际税收筹划方案制订未紧跟政

业财务管理中的一项重要工作，旨在提高企业税务成本控制策变动，存在误用、错用或少用税收政策的问题，给企业带来

效率，为企业维持经济收益和声誉信用提供保障，助力国有税务风险。

企业更好地应对市场变动。（四）和税务机关缺乏沟通，企业税务筹划具有盲目性

二、国有投资控股企业税务风险类别及税务风险因素税法规定的政策规章、税收政策本身存在模糊定义，这

分析部分政策内容的含义受各地税务机关主观判断的影响，导致

从定义来讲，企业经营中的税务风险主要包括两类，一不同地区，对同一税收政策可能有不同的解读，而我国企业

类是少缴税风险，一类是多缴税风险。前者主要是指企业在受传统管理理念的影响，和税务机关缺乏有效的沟通，基本

纳税时，并没有按照税法规定足额缴纳税额，从而给企业带是在临近缴纳期去申报时，双方才会就税收政策的使用进行

来补税、缴纳滞纳金以及受到刑罚等的可能性。后者是指企一次较为深入的探讨，但此时，一旦被税务机关认定部分税

业在纳税时并未充分利用各项税收优惠，税筹空间未得到有筹方案不符合政策要求，必然会导致企业税务筹划失败，不

效利用，让企业担负了不必要的税负。由此来看，税务风险但影响企业节税效益，也加大了企业税筹成本。

的存在不但可能会影响到企业经济收益，还可能带来名誉上（五）关联交易处理不当

的危害。在国有企业经营中，税务风险按照税务风险因素可关联交易是集团企业经营中常见的交易方式，但由于关

以分为以下几类。