成本核算管理办法.pdfVIP

第一章总则

第一条为规范xx有限公司（以下称：我公司）成本核算工作，提高成本核算的

准确性和及时性，为公司的经营决策提供真实可靠的成本信息，根据《中华人民

共和国会计法》和集团及股份公司关于加强成本管理工作的意见，制定本办法。

第二条按照xx有限公司成本管理要求的“严格控制，规范管理”的原则，各部

门、车间应严格遵守本核算办法，不得采用本办法规定外的其他核算方法。

第二章成本计算方法

根据我公司产品的生产特点，成本计算方法采用综合结转分步法。按八个

主要车间（水处理车间、备煤车间、动力车间、空分车间、造气车间、净化车间、

甲烷分离车间、合成车间）分为八个步骤，第一步骤是水处理车间用原水配置成

化水、中水、循环水，将污水经过处理生成回流水继续使用；第二步是备煤车间

对煤炭进行筛选、输送，然后供给动力车间和造气车间使用；第三步是动力车间

由自制半成品原煤生成蒸汽、电、硫酸铵；第四步骤是空分车间对空气进行处理，

生产出氮气和氧气；第五步骤是造气车间由自制半成品原煤生产粗煤气并同时产

生重质酚、轻质酚、混酚等副产品及废料含水重质酚；第六步净化车间对粗煤气

进行净化处理，生产出净煤气和硫酸等副产品，第七步由甲烷分离车间对净煤气

进行分离处理，生产出天然气（LNG）及脱甲烷净煤气，第八步由合成车间对脱

甲烷净煤气进行合成粗甲醇，然后再经过精馏等处理，生产出精甲醇和杂醇，成

本核算时也按八个步骤确定成本核算对象。每个步骤生产出的不同产品再按各产

品种类在本生产环节按产值比进行分配。

第三章成本开支范围

第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、职工薪酬、动力（水、电、

蒸汽）和制造费用计入制造成本。

1.直接材料：指生产产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构

成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和

其他直接材料。例如：煤炭、化工原料、其他。

2.职工薪酬：指在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人的工

资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费及其他。

3.燃料及动力：指直接用于产品生产的外购及自产水、电、汽等动力费用。

4.制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费

用，主要指生产车间管理人员的职工薪酬，生产车间房屋建筑物、机器设备等的

折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、安全生产费、机物料消耗、低

值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，

试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

第四条下列各项支出不得计入成本：

1.资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

2.对外投资的支出。

3.无形资产受让开发支出。

4.违法经营罚款和被没收财产损失。

5.税收滞纳金、罚金、罚款。

6.灾害事故损失赔偿。

7.各种捐赠支出。

8.各种赞助支出。

9.分配给投资者的利润。

10.国家规定不得列入成本的其他支出。

成本核算的任务、原则

第五条公司成本核算的任务是：

1.认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营

过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关

部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

2.监督成本费用发生的合规性和合理性。

3.促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。

第六条成本核算的原则

1.按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的

成本费用核算体制。

2.开展成本费用核算工作，加强对下属单位成本核算的组织与管理。

3.成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，

使成本费用的核算具有可靠的基础。

4.成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，

每月1日至当月月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与

成本计算期保持一致，不得提前和延后。

5.成本核算必须坚持权责发生制的原则，真实准确反映特定会计期间的实际成

本。

6.成本核算须划清本期成本与下期成本的界限，在产品与产成品的界限，各种

产品之间的成本界限。

7.根据计算期