个人所得税筹划课件.pptVIP

第三節個體工商戶、承包承租經營所得籌畫三、個人獨資企業與合夥企業的籌畫【案例6-26】某合夥企業是由法人和自然人合夥成立，當年獲得利潤後，按合夥協議分配，請問法人收到合夥收益後需要繳納企業所得稅嗎？如何籌畫減輕這一部分稅負？第三節個體工商戶、承包承租經營所得籌畫案例解析：法人合夥人收到合夥收益分配需要繳納企業所得稅。因為根據下麵籌畫依據規定，合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合夥人分別繳納所得稅。因此，法人合夥收益繳納企業所得稅，而自然人合夥收益繳納個人所得稅。因此，在設立合夥企業之前，需要作好籌畫安排，儘量安排自然人作為合夥人，以避免重複徵稅。第三節個體工商戶、承包承租經營所得籌畫【中華人民共和國合夥企業法】第六條合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合夥人分別繳納所得稅。第三十三條合夥企業的利潤分配、虧損分擔，按照合夥協議的約定辦理；合夥協議未約定或者約定不明確的，由合夥人協商決定；協商不成的，由合夥人按照實繳出資比例分配、分擔；無法確定出資比例的，由合夥人平均分配、分擔。

合夥協議不得約定將全部利潤分配給部分合夥人或者由部分合夥人承擔全部虧損。第三節個體工商戶、承包承租經營所得籌畫第十二條投資者興辦兩個或兩個以上企業的（包括參與興辦，下同），年度終了時，應匯總從所有企業取得的應納稅所得額，據此確定適用稅率並計算繳納應納稅款。第十三條投資者興辦兩個或兩個以上企業的，根據本規定第六條第一款規定准予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除。第十四條企業的年度虧損，允許用本企業下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過5年。投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經營虧損不能跨企業彌補。第三節個體工商戶、承包承租經營所得籌畫個人獨資企業和合夥企業籌畫方法包括：(1)個人獨資企業需要籌畫查賬徵收和核定徵收方式的差別，選擇稅負較輕者；（2）合夥企業增加合夥人數量一方面可以增加費用扣除數額，另一方面又可以降低每個合夥人的適用稅率；（3）投資者如果興辦兩個或兩個以上的個人獨資或合夥企業時，需要根據每個企業徵收方式的不同以及在查賬徵收方式下適用稅率的不同，合理在不同企業間安排成本、費用。第三節個體工商戶、承包承租經營所得籌畫【案例6-28】某合夥企業最早合夥人為兩人，每人合夥比例為各占50%，2011年合夥企業應納稅所得額為240000元，2012年公司準備引入幾個新的合夥人進來，如果將合夥人數量增加到6人，請問按照2011年的經營狀況，個人所得稅情況將會如何？第三節個體工商戶、承包承租經營所得籌畫籌畫安排：兩個合夥人時一共需要繳納個人所得稅=（120000×35%-14750）×2=54500（元）六個合夥人時一共需要繳納個人所得稅=（40000×20%-3750）×6=25500（元）因此，增加合夥人即使在稅基相同的情況下，可以減輕個人所得稅29000元，但是實際上，增加了四人合夥人還要以每人每年稅前多扣個人費用42000元，這樣又可以減小稅基168000元，這樣每個合夥人繳納的個人所得稅就更少了。因此，增加合夥人有益無害。【案例6-29】某研究院研究員袁先生自行研製一項科研成果並申報了專利。某企業欲購買袁先生的這項專利，雙方經洽談協商決定，企業一次性支付袁先生專利價款50萬元，該企業取得這項專利的所有權。分析袁先生的個人所得稅負。第四節財產所得籌畫第四節財產所得籌畫案例解析：根據下麵籌畫依據中【個.條例】第八條規定，特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；因此，袁先生應按特許權使用費所得繳納個人所得稅，應納稅額=500000×（1-20%）×20%=80000元。第四節財產所得籌畫【個·法律】第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：特許權使用費所得；第三條個人所得稅的稅率：特許權使用費所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第六條應納稅所得額的計算：四、特許權使用費所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。第四節財產所得籌畫【個·條例】第八條特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：（三）特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。