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现金流量及其构成教学课件

目录?现金流量概述

01现金流量概述

现金流量定义现金流量：企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、流出及其总量的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。现金流量反映了企业的财务状况和经营成果，是评价企业综合实力的重要指标。

现金流量分类010203经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量指企业因销售商品或提供劳务、税金及附加等经营活动所产生的现金流量。指企业因购建固定资产、无形资产和其他长期资产等投资活动所产生的现金流量。指企业因筹集资金或偿还债务等筹资活动所产生的现金流量。

现金流量表的作用提供企业现金流量的信息分析企业偿债能力现金流量表提供了企业在一定时期内现金流入和流出的信息，有助于了解企业的财务状况和经营成果。通过现金流量表可以分析企业的偿债能力，评估企业的财务风险和经营风险。评估企业投资价值预测企业未来发展投资者可以通过分析现金流量表评估企业的投资价值，了解企业的成长潜力和盈利能力。通过分析现金流量表，可以预测企业未来的发展趋势和经营状况，为决策者提供重要的参考依据。

02经营活动现金流量

经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金：指企业销售商品或提供劳务所收到的现金。收到的税费返还：指企业收到返还的税费，如增值税、所得税等。收到的其他与经营活动有关的现金：包括收到的租金、押金、罚款等。

经营活动现金买商品、接受劳务支支付给职工以及为职工支付的现金：包括工资、奖金、福利等。支付的税费：指企业支付的税费，如增值税、所得税等。支付的其他与经营活动有关的现金：包括租金、押金、罚款等。付的现金：指企业购买商品或接受劳务所支付的现金。

经营活动现金流量的计算方法直接法通过现金流入和流出的具体项目计算经营活动现金流量。间接法通过利润表中的净利润调整非现金项目和经营性项目来计算经营活动现金流量。

03投资活动现金流量

投资活动现金流入收回投资所收到的现金：企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益性投资和债权性投资所收到的现金。取得投资收益所收到的现金：企业因权益性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息收入。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。其他与投资活动有关的现金收入：如收回以前年度核销的坏账等。

投资活动现金流购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。支付其他与投资活动有关的现金支出：如支付融资租赁租赁费等。投资所支付的现金：企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金。

投资活动现金流量的计算方法直接法以销售商品和提供劳务收到的现金为起点，减去非经营性现金流出的金额，得出经营性现金流量的金额。再根据投资活动的现金流入和流出的具体情况，逐项加总得出投资活动现金流量净额。间接法以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，得出经营活动的现金流量净额。再根据投资活动的现金流入和流出的具体情况，逐项加总得出投资活动现金流量净额。

04筹资活动现金流量

筹资活动现金流期借款长期借款吸收直接投资融资租赁企业因短期资金需求而进行的借款，如商业票据、短期债券等。企业因长期资金需求而进行的借款，如长期债券、银行贷款等。企业通过吸收外部投资者直接投资的方式获得现金流入。企业通过融资租赁方式获得现金流入，用于购买固定资产等。

筹资活动现金流偿还短期借款分配股利企业按照借款合同规定，偿还企业按照股东大会决议，向股东分配现金股利。短期借款本金和利息。偿还长期借款偿还租赁负债企业按照借款合同规定，偿还长期借款本金和利息。企业按照租赁合同规定，偿还租赁负债本金和利息。

筹资活动现金流量的计算方法直接法通过现金流入和流出的具体项目计算筹资活动现金流量。间接法通过将经营活动的现金流量调整为经营活动现金流量的基础上，加上或减去不涉及现金的筹资活动项目来计算筹资活动现金流量。

05现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制方法直接法通过将经营活动现金流量分为现金收入和现金支出，直接计算出现金流量净额。这种方法又称为“经营活动现金流量的计算法”。间接法以利润表中的净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，计算出经营活动现金流量净额。

现金流量表的分析方法趋势分析将连续期间的现金流量表进行对比，分析现金流量的变化趋势，预测未来的现金流量。结构分析分析现金流入和流出的构成，了解现金的主要来源和用途，从而判断企业的经营状况和风险水平。财务比率分析通过计算