税收政策与财务核算中的纳税处理.pptVIP

C、用于简易计税方法计税项目的，其外购货物或劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。如果一般纳税人兼营简易计税方法计税项目，而外购货物或劳务的进项税额无法划分的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷(当期全部销售额+当期全部营业额)。主管税务机关可以按照上述公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

（三）“营改增”必威体育精装版税收优惠政策

1、在境内提供广告服务的单位和个人是否免缴文化事业建设费？财综〔2013〕88号规定：在中国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元（按季度纳税9万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。2、2014年1月1日后，管道运输企业是否还可以享受增值税即征即退的优惠政策？财税〔2013〕106号附件3：2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。3、“营改增”企业雇用军队转业干部可否享受税收优惠政策？财税〔2013〕106号附件3：为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。注意：享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。4、从事个体经营的随军家属，需要出具什么证明才可以享受免征增值税的政策？财税〔2013〕106号附件3：从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。注意：随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，但税务部门应当进行相应的审查认定。每一名随军家属可以享受一次免税政策。5、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，“营改增”后可以申请税收优惠吗？财税〔2013〕106号附件3：试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。注意：技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。6、“营改增”后，失业人员就业从事个体经营，有无优惠政策？财税〔2013〕106号附件3：持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和个人所得税。试点纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应当以上述扣减限额为限。7、“营改增”后，哪些应税服务适用增值税零税率？财税〔2013〕106号附件4：（1）中国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台运输服务；（3）自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

（四）电信业“营改增”热点问题

1、电信业适用的税率

财税〔2014〕43号文件规定：

提供基础电信服务——11%；

提供增值电信服务——6%。2、电信企业提供套餐服务、融合服务时，如何计算缴纳增值税并开具票据？

财税〔2014〕43号规定：纳税人提供电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。电信企业提供电信服务附赠电信终端，取得的全部价款和价外费用中，暂按不低于电信终端的成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。如果购买方是增值税一般纳税人，需要开具增值税专用发票的，暂在入网当期就电信终端价格开具增值税专用发票，剩余电信服务预收部分款项开具收据，实际业务发生时开具增值税专用发票。如果购买方是上述纳税人以外的企业或者个人，暂在入网当期按照电信终端及电信服务的各自销售额开具普通发票，实际按期分摊时分摊部分不再开具发票。对于试点以前发生