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小规模纳税人该主动申请转一般纳税人吗?

小规模纳税人需要转为一般纳税人吗？有这种疑问的小微企业通常带有两种假设：

一是一般纳税人更亮眼，可以帮企业拿到更多的订单；二是一般纳税人可以通过

进项税抵扣减轻税负。这两种假设真成立吗？小规模纳税人转为一般纳税人，究

竟该如何权衡利弊？

 一什么是小规模纳税人

 小规模纳税人是指年销售收入在500万以下，并且会计核算不健全，不能按规

定报送有关税务资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全，指的是不能正确核

算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额。

 如果小规模纳税人收入超过500万，按税法规定应申请转为一般纳税人。不主

动申请的，税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人。

 如果企业年销售收入一直低于500万元，但会计核算健全，能够提供准确的税

务资料，也可以主动向税务申请变更为一般纳税人。

 小规模纳税人一旦转换为一般纳税人，就不能再转回小规模纳税人身份了。小

规模纳税人成为一般纳税人是不可逆的选择，企业做出选择前，务必要考虑清楚。

 二小规模纳税人的优势

 小规模纳税人与一般纳税人的差别有两点：

 1税负率不同。增值税目前存在三档税率，一般纳税人的增值税税率一般为

6%、11%、17%，小规模纳税人的征收率为3%。

 2一般纳税人取得进项的发票之后，可以抵扣，而小规模纳税人不能抵扣。

 单从征收率与税率的比较来看，小规模纳税人有很强的税率负优势。考虑到一

般纳税人能抵扣进项，因此具体税负还需要测算。举个例子测算一下：

 A公司销售额100万（含税），成本60万元，成本中60%的部分能取得税率为

17%的专票。

 *如果A公司是小规模纳税人，应纳税额100/（1+3%）*3%=2.91万。

 *如果A公司是一般纳税人，先算销项1000/1.17*17%，再算出其进项税，成

本60万的60%能取得专票，进项税36*17%，应纳税8.4万。

 对比上例的测算，一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人。

 三税负均衡点在哪里

 有人会说，这是因为成本当中取得专票的部分太少，或者是案例中成本率太低。

再推算一下，在什么情况下，一般纳税人的税负是有优势的呢？

 可以列个方程式，假定所有的成本均能取得增值税专票，要实现一般纳税人

（税率17%）和小规模纳税人税负相等，方程式的解是，销售毛利率约等于

20%。

 这意味着只有在销售毛利率低于20%情况下，一般纳税人才有税负优势。实际

一定比这更低，因为成本不可能都能取得增值税进项税票。

 针对一般纳税人税率为6%、11%这两种情况，销售毛利率的均衡点是什么，同

样可以根据方程式测算。

 四转一般纳税人要慎重

 有人可能会从另一个角度解读，认为一般纳税人信誉更被看好，更容易取得客

户信任；另外，客户一般都需要专票，可小规模纳税人开不出专票，客户会不愿

意和小规模合作。

 先做澄清，小规模纳税人目前虽不能直接开出专票，但并不等于小规模纳税人

就没法为客户提供增值税专票。如客户需要，小规模纳税人可以到税务申请代开，

客户能获得征收率3%的进项税票。

 小规模纳税人要不要转一般纳税人，我的建议是，如果税务没强制要求，就不

要急于转为一般纳税人。一般纳税人不是荣誉头衔，而是沉甸甸的税务负担，小

规模纳税人要用足税负优惠待遇。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！