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【会计实操经验】以风险管理为导向的内部控制体系的构建和应用

近年来，国内企业开始探索以风险管理为导向的内部控制体系建

设。本文以案例研究的方式，从实践层面，按照时间顺序描述了内

部控制体系构建历程，接着从理论层面，分析了成功构建的重要影

响因素，旨在为中国迅速崛起的企业集团提供参考。

近年来，许多公司开始探索以风险管理为导向的内控体系建设。

厦门国贸是国内启动时间较早的企业，形成了有国贸特色的内控管

理体系，其构建情况对于中国迅速崛起的企业集团具有启示性。在

构建过程中，厦门国贸依托集团全体员工持续完善和改进，成为这

一体系成功的关键性因素，对于内控体系的推广具有一定的意义。

一、厦门国贸八年风险管理导向内部控制体系构建历程

厦门国贸集团股份有限公司是国有控股上市公司，始建于1980

年。现已形成供应链管理、房地产经营和金融服务三大核心业务。

(一)构建动因

由于公司从事的行业跨度较大，经营的产品众多，异地投资项目

不断增加，在风险管理方面存在着巨大的挑战。在供应链管理方

面，大宗贸易业务具有占用资金量大、货权管理难、利润低、交易

风险大等特征；在房地产经营方面，不仅受国家政策和市场行情的

影响，还面临着工程质量、合同履约等经营风险；对于金融服务业

务而言，风险管理更是其生存之本。无论是期货、担保、典当还是

委托贷款，所有业务都和风险息息相关。为了加强风险管控，公司

提出了更高的内控需求。因此，实施以风险为导向的内部控制体系

建设，成为公司发展的必然要求。

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(二)构建过程

厦门国贸构建风险管理导向的内控体系，从2007年开始经历了

以下三个阶段。

第一阶段是从2007年至2008年，内控体系初具雏形。2007年以

ERP项目上线为契机，公司对贸易业务和职能管理的现有流程进行

业务流程重组，并由内控与审计部牵头，编制内控手册。

第二阶段是从2009年至2011年，内控体系持续得到改进，风险

信息得到量化动态监控。公司除了对地产、物流的业务流程进行梳

理，还对第一阶段已经梳理完毕的贸易和职能的现状进行再次诊

断。同时，对风险信息进行量化处理，构建风险预警体系。第三阶

段是从2012年开始至今，内部控制体系覆盖至集团整体。首先，

在新一轮战略指引下，金融服务板块成立，其流程梳理和内控手册

编写工作也随之展开。其次，由于2012年宏观环境发生变化，贸

易板块案件频发，供应链板块各大产品中心也自主加强内控管理，

在集团已梳理的流程上制定更为细致的流程规范。

(三)效果

在健康发展的内控体系环境下，公司营业收入和利润稳健增长，

多年入选《财富》杂志评选的中国企业500强榜单及世界品牌实验

室评选的中国500最具价值品牌，蝉联厦门年度最佳雇主称号。

二、案例分析与研究

从实践层面看，上文按照时间顺序描述了厦门国贸在构建风险管

理导向的内部控制体系的历程，而从理论层面研究，成功构建的重

要影响因素有如下四个方面。

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(一)以业务流程为基础，持续梳理和完善

从上文可以看出，业务流程的梳理贯穿了三个发展阶段。公司坚

持以我为主，借助外力的原则，通过人员访谈、专题研讨、沟通反

馈、资料收集与分析、问题归纳与总结，对业务进行诊断。流程诊

断的步骤包括对现有流程进行调研、识别风险点和风险程度、描绘

业务流程图、分析流程的主要问题、针对主要问题进行完善。特别

值得一提的是内控体系建设不是一蹴而就的，公司持续不断地对流

程进行完善。

(二)以风险指标为预警，建立风险预警系统

所谓风险预警系统实际上是向各业务板块收集汇总相关的数据信

息，监控风险因素的变动趋势，并评价各种风险指标偏离预警线的

程度，向公司领导发出预警信号并提前采取对策的系统。厦门国贸

的具体做法如下：

首先，成立董事会风险控制委员会领导的工作小组，小组成员为

各事业部业务骨干，负责研究公司的宏观环境和系统性风险，设计

公司的经营管理风险评估体系和控制架构，建立风险预警系统。并

在各业务板块设立联络人，负责在重大风险事项发生时第一时间通

报工作小组成员，于