房地产会计全套账务处理1(非常全).pdf

房地产会计全套账务处理和涉及税目

一、房地产涉及的税种：

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土

地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣

的个人所得税等。

1、营业税：税率5%。

2、城市维护建设税

计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城

区）、5%（郊区）、1%（农村）。

计算公式:

应纳税额=营业税×税率。

3、教育费附加

计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:

应交教育费附加额=营业税×3%。

4、印花税：

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千

分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权

转移书据，税率为万分之五；

1

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之

三；

（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之

五贴

花；

（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：

工资、薪金不含税收入适用税率表

级数应纳税所得额(不含税)税率(%)速算扣除数(元)

1不超过500元的部分50

2超过500元至2000元的部分1025

3超过2000元至5000元的部分15125

4超过5000元至20000元的部分20375

5超过20000元至40000元的部分251375

6超过40000元至60000元的部分303375

7超过60000元至80000元的部分356375

8超过80000元至100000元的部分4010375

9超过100000元的部分4515375

计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

2

应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”

6、所得税

（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=利润总额*所得税税率

（4）所得税税率：

一般企业所得税的税率为25%,

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得

税。

7、房产税

依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算

缴纳的，税率为12％。

8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

3

（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

9、土地增值税

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税

率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣

除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实

物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除项目

金额包括：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；