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股权激励个人所得税政策讲解

国家税务总局广州市税务局

目录1股权激励发展概况及相关法规

2股权激励税务处理文件依据

3股权激励的形式

4如何判定各类所得的性质

5上市公司股权激励计税

6非上市公司股权激励计税

7报备及申报管理

8其他股权激励优惠政策

章节股权激励发展概况及相关法规

Part01

股权激励发展概况及相关法规

一直以来，股权激励被作为国际上较为先进的企业人才管理模式，主要目的为挖掘人

才，引进人才，挽留人才。

一、西方国家

•1.1950年，美国通过限制性股票期权的法案

•1952年美国菲泽尔公司首次推出了股权激励计划，拉开了序幕

•2.20世纪60年代的日本推出员工持股计划

•随后，其他国家纷纷效仿，在国际上掀起一场推行股权激励的风潮

•3.1981年，美国引入激励性股票期权的概念

二、我国：酝酿期-试点期-规范整顿期-成熟推广期-创新期-井喷期

•1.最早股权激励实践：

•1984年企业股份制改造时推出内部职工股；1994年试行新的职工持股制度

•1993年万科成为中国第一家实施股权激励的上市公司

•2.正式以书面形式提出采用股份期权：中发［1999］14号

•《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》

•3.首次提出“股权激励”概念

•2005年，证监会发布《上市公司股权激励管理办法（试行）》

•2016年，证监会发布《上市公司股权激励管理办法》，开展股权激励的上市公司从2006年的44家，增长到2016

年的648家。

股权激励发展概况及相关法规

颁布时间法规名称颁布机关适用范围

2002年11月18日关于国有高新技术企业开展股权财政部、科技部国有高新技术

激励试点工作的指导意见企业

2005年8月23日关于上市公司股权分置改革的指证监会、国资委上市公司

导意见、财政部、人民

银行、商务部

2013年12月28日《公司法》修订，规定公司可以全国人大常委会公司制企业

回购股份作为公司职工奖励

2006年1月27日国有控股上市公司（境外）实施国资委、财政部国有控股境外

股权激励试行办法上市公司

2006年9月30日国有控股上市公司（境内）实施国资委、财政部国有控股境内

股权激励试行办法上市公司

2008年10月21日关于规范国有控股上市公司实施国资委、财政部国有控股上市

股权激励制度有关问题的通知公司

2014年6月20日关于上市公司实施员工持股计划中国证监会上市公司