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主讲人：梁美健

山东工商学院会计学院教授

企业全面预算管理

1.为什么要实行全面预算管理

—意义

2.什么是全面预算管理

——概念和特征

3.谁来对全面预算管理负责

——组织机构

4.编制哪些预算

—编制内容

内容提要

5.怎么编预算——编制模式、流程和方法

6.如何实施全面预算——执行控制、反馈、调整

7.怎么检验预算管理结果——考核体系

8.重要说明——全面预算的保障体系

内容提要

第一单元

为什么要实行全面预算管理

——意义

●依据1:

2001年4月28日财政部颁布《企业国有资本与财务管理暂行办法》中第十七条规定：

(1)企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。

(2)母公司编制执行的年度财务预算以及预算调整方案，应当报主管财政机关备案。

一、国家政策要求

●依据2:

2002年4月10日财政部印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》规定：

1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

为企业的经营者、投资者和股东描述企

业未来经营发展蓝图

协调企业各部门的工作

控制的工具

考核的标准

、企业发展需要

三、全面预算管理的功能

1.整合管理

2.为绩效考核提供准确信息

3.优化资源分配

4.控制经营风险

5.提升收入并节约成本

6.实现企业目标的保障

自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成了大型现代工商企业的标准作业程序。

从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处

于企业内部控制系统的核心位置。

四、社会发展趋势

---国内外现状

著名的管理学教授戴维·奥利认为，全

面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

80年代的一项对美国400家大型公司

的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法如表1所示

四、社会发展趋势

---国内外现状

行业

运用预算方法的公司所占的百分比

商业银行

98

各种金融、财务机构

93

各种服务机构

100

医疗机构

100

人寿保险公司

96

大型生产制造公司

100

中型生产制造公司

98

批发商与零售商

97

交通运输企业

94

公共事业公司

96

其他

83

资料来源：杰罗尔德·L.齐默尔曼：《决策与

控制会

计》,东北财经大学出版社2000年版，第277页

表1

预算制定全球最佳实践

最佳实践公司

预算制定与公司战略相联系

DLU

设计战略性分配资源的流程

MERCK

·将激励机制与绩效指标相联系

Mobil°

将成本控制与预算相联系

降低预算的复杂性及预算制定周期

FidelityInvestments

制定预算中要包含对变化因素的考虑

●某一研究课题对58家国有大中型企业内部

管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企

业开始实行全面预算，只是范围有较大的

差异，如表2所示。

我国

全面预算管理内容

采掘业

制造业

建筑业

流通业

其他行业

总体比例

利润预算

100

100

100

100

71

93

销售预算难

生产成本预算

100

89

67

57

59

管理费用预算

100

100

100

89

86

96

财务费用预算

82

89

100

74

29

79

筹资难

难以获

得

销售量预算

55

89

67

74

14

67,。

资本性支出预算

64

78

33

47

43

59.

投资随意

性

存货预算

73

67

47

50缺乏精益性

应收账款预算

55

67

67

47

0

48

资信管

理不利

现金预算

55

39

33

21

29

36

应付账款预算

45

28

0

32

0

28

(对58家国有大中型企业的调查)

单位：%

表2

失控

●由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的案例也不少.

●如宝钢集团实施以现金流量为核心的全面预算管理，96年一年节约利息支出达3000多万元。

我国

分部门预算

分项目预算

现金流出

现金流入

其他

其他业务利润

营业外收支

投资收益