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关于职工福利费的会计核算问题

一、历史遗留企业账面应付职工薪酬--应付福利费科目贷方余额的处理

 一般企业（非上市公司）企业账面应付职工薪酬--应付福利费科目贷方余额反

映企业之前计提的福利费尚未使用部分，不需要对其进行任何的调整。

 二、应付福利费的账务处理应按以下步骤进行

 1、企业发生（支付）员工福利费时，应先以“应付职工薪酬--应付福利费”

科目的借方记录。例如2009年1月15日发生了企业发生一笔福利费支出为

10#8218;000.00元，分录如下：

 借：应付职工薪酬--应付福利费10#8218;000.00

 贷：现金（银行存款等科目）10#8218;000.00

 2、月末的账务处理：月（期）末对当月（期）发生的福利费进行归集后，“应

付职工薪酬--应付福利费”科目的余额为贷方的，不需要做账务处理，表示以前

计提的福利费尚未使用完毕；“应付职工薪酬--应付福利费”科目的余额为借方

的，则应当将借方余额按照受益对象计入当期损益或资产成本。承上例，应区分

如下情况分析做期末账务处理。

 情况一：假设2009年1月初“应付职工薪酬--应付福利费”科目贷方余额为

20#8218;000.00元，那么1月份发生10#8218;000.00元福利费，使用福利费

结余后1月末福利费结余尚有10#8218;000.00未使用完毕，按照要求，期末不

必就福利费做会计处理。

 情况二：假设2009年1月初“应付职工薪酬--应付福利费”科目贷方余额为

6#8218;000.00元，那么1月份发生10#8218;000.00元福利费，冲销福利费

结余6000元后，1月末在未对“应付职工薪酬--应付福利费”科目做归集前借

方余额为4#8218;000.00元，按照要求，应当将该余额按受益对象计入当期损

益或资产成本，假设该福利费应当计入当期损益。归集归集福利费分录如下：

 借：管理费用--福利费4#8218;000.00

 贷：应付职工薪酬--应付福利费4#8218;000.00

 情况三：情况二：假设2009年1月初“应付职工薪酬--应付福利费”科目无

余额，那么1月份发生10#8218;000.00元福利费，1月末在未对“应付职工薪

酬--应付福利费”科目做归集前借方余额为10#8218;000.00元按照要求，应当

将该余额按受益对象计入当期损益或资产成本，假设该福利费应当计入当期损益。

归集归集福利费分录如下：

 借：管理费用--福利费10#8218;000.00

 贷：应付职工薪酬--应付福利费10#8218;000.00

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！