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第十章筹资与投资循环审计

练习题

一、单项选择题

1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部

控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有〔〕。

A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符

B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全

C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况

2.被审计单位为了到达其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据以下控制措

施中的〔〕。

Ａ.明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工

Ｂ.与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明

Ｃ.将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的别离

Ｄ.由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产

3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，以下程序中不属于控

制测试程序的是〔〕。

A．索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B．观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C．计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出

总额，并与账务费用等项目的相关记录核对

D．抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有

关会计处理过程，以判断是否其合规

4.T注册会计师在审计W公司持有目的改变的持有至到期投资时，以下〔〕程序最

具有针对性。

A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减

值准备是否同时结转

5.按照会计准则规定，以下说法中正确的选项是〔〕。

A．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时

按照权益法进行调整

B．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算

C．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成

本法核算

D．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算

6.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期

借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有〔〕。

A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

B．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时

产生的会计数据更为可靠

C．短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生

的会计数据更为可靠

D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也

不可靠

7.注册会计师执行的以下各项审计程序中，最能够证实杰曼公司长期借款完整性的是

〔〕。

A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证

8.被审计单位A公司为建造厂房于2010年4月1日从银行借入2000万元专门借款，

借款期限为2年，年利率为6％。2010年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建

造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工

安全事故在2010年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程

尚未完工。2010年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元〔其中资本化期

间内闲置资金获得投资收益7万元〕，该项厂房建造工程在2010年度应予资本化的利息金额