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现代风险导向模式下獐子岛事件的审计策略研究

一、本文概述

随着全球经济的不断发展和市场环境的日益复杂，企业的运营风险也在不断增加。在这种背景下，现代风险导向审计模式逐渐成为审计领域的主流。本文旨在探讨现代风险导向模式下，对獐子岛事件这一典型的财务舞弊案例的审计策略。我们将从审计策略的制定、执行和监控等方面进行深入分析，以期提高审计质量，有效预防和发现企业的财务舞弊行为。

獐子岛事件作为近年来国内外广为关注的财务舞弊案例，其发生的原因、过程和结果都具有典型性和启示性。通过对该案例的深入研究，我们可以更好地理解现代风险导向审计模式在实际操作中的应用，以及如何在审计过程中有效识别、评估和控制风险。

本文首先将对现代风险导向审计模式进行简要介绍，明确其核心理念和方法体系。结合獐子岛事件的具体案例，分析审计策略在识别、评估和控制风险方面的具体实践。在此基础上，我们将探讨审计策略的制定原则、执行方法和监控机制，以期构建一套科学、有效的审计策略体系。

本文的研究不仅有助于提升审计质量，保障投资者的合法权益，也有助于完善现代风险导向审计模式的理论体系和实践方法。对于其他企业在进行财务舞弊预防和治理时，也具有一定的借鉴和参考意义。

二、獐子岛事件概述

獐子岛事件是指2014年发生在中国辽宁省大连市獐子岛集团股份有限公司（以下简称“獐子岛”）的一起财务丑闻。獐子岛是中国知名的海洋渔业企业，主要从事海水养殖、海洋捕捞、海洋食品加工等业务。在2014年，獐子岛突然宣布其海底存货出现异常，导致公司巨额亏损，引发了广泛的关注和质疑。

事件的起因是獐子岛在2014年10月30日晚间发布公告，称因北黄海遭遇几十年一遇的异常冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩海底虾夷扇贝绝收。这一突发事件导致獐子岛2014年前三季度业绩由预报盈利变为巨额亏损，全年巨亏近12亿元。这一消息震惊了市场，也引发了对其财务真实性的广泛质疑。

随后，证监会、审计署、农业部等多部门组成联合调查组进驻獐子岛，对其进行了为期一个多月的调查。调查结果显示，獐子岛在信息披露、内部控制等方面存在严重问题。还有媒体报道称，獐子岛存在虚构存货、提前确认收入等财务舞弊行为。这些行为严重损害了投资者的利益，也严重破坏了市场的公平性和公正性。

獐子岛事件的发生，不仅暴露了企业在内部控制、信息披露等方面的问题，也引发了对现代风险导向模式下审计策略的思考。在现代风险导向模式下，审计师需要更加关注企业的内部控制、风险评估等方面，以发现可能存在的财务舞弊行为。也需要加强对企业的持续监管和信息披露要求，以保护投资者的利益和维护市场的公平性和公正性。

獐子岛事件是一个深刻的教训，提醒我们在现代风险导向模式下，审计师和企业都需要更加注重内部控制和风险管理，以避免类似事件的再次发生。监管机构也需要加强对企业的监管和信息披露要求，以维护市场的公平性和公正性。

三、现代风险导向审计模式理论框架

现代风险导向审计模式，作为一种新型的审计方法，其理论框架的构建基于对传统审计模式的深入理解和创新。该模式强调在审计过程中，应以评估被审计单位可能存在的重大错报风险为导向，通过系统性的风险评估和应对，提高审计效率和效果。

风险评估：审计人员需要对被审计单位的内外部环境进行全面的了解和分析，识别可能影响财务报表真实性和公允性的重大错报风险。这一环节强调审计的前瞻性和系统性，要求审计人员具备较高的专业判断能力和风险意识。

风险应对：在识别出重大错报风险后，审计人员需要设计和实施相应的审计程序，以应对这些风险。这包括增加审计证据的数量和质量，实施更加严格的审计程序，以及加强对被审计单位内部控制的评价等。

持续监控：现代风险导向审计模式强调审计过程的持续性和动态性。审计人员需要在审计过程中对被审计单位的财务状况和内部控制进行持续的监控和评估，及时发现和解决可能出现的问题。

报告与沟通：审计结束后，审计人员需要编制审计报告，向被审计单位和相关利益方报告审计结果和意见。同时，审计人员还需要与被审计单位和相关利益方进行有效的沟通，解释审计结果和建议，促进被审计单位改进财务管理和内部控制。

在现代风险导向审计模式下，獐子岛事件的审计策略应注重风险评估的全面性和系统性，加强对被审计单位内部控制的评价和监督，实施更加严格的审计程序，以发现和应对可能存在的重大错报风险。审计人员还需要保持高度的专业谨慎和独立性，确保审计结果的客观性和公正性。

四、獐子岛事件中的审计策略分析

在獐子岛事件中，审计策略的应用和选择显得尤为重要。现代风险导向模式下的审计策略，要求审计师以风险评估为基础，深入了解被审计单位的业务、环境及内部控制，以识别重大错报风险，并设计有效的审计程序以应对这些风险。

审计师需要对獐子岛公司的业务环境、行业趋势、竞争格局以及公司的