克明食品：2023年年度审计报告.docx

目 录

一、审计报告 第1—6页

二、财务报表 第7—14页

（一）合并资产负债表 第7页

（二）母公司资产负债表 第8页

（三）合并利润表 第9页

（四）母公司利润表 第10页

（五）合并现金流量表 第11页

（六）母公司现金流量表 第12页

（七）合并所有者权益变动表 第13页

（八）母公司所有者权益变动表 第14页

三、财务报表附注 第15—125页

审 计 报 告

天健审〔2024〕2-28号

陈克明食品股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了陈克明食品股份有限公司（以下简称克明食品公司）财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了克明食品公司2023年12月31日的合并及母公司财务状况，以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于克明食品公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不

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对这些事项单独发表意见。(一)收入确认

事项描述

相关信息披露详见财务报表附注三(二十五)、五(二)1及十五(一)。

克明食品公司本期因同一控制下企业合并阿克苏兴疆牧歌食品股份有限公司（以下简称兴疆牧歌公司）进入生猪养殖以及屠宰行业，克明食品公司的营业收入主要来自于米面制品销售及生猪养殖屠宰业务。2023年度，克明食品公司的营业收入为人民币5,184,396,589.31元，其中米面制品销售及生猪养殖屠宰业务的营业收入为人民币4,493,235,107.69元，占营业收入的86.67%。

由于营业收入是克明食品公司关键业绩指标之一，可能存在克明食品公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们拟将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；

对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；

结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；

实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；

获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；

检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

(二)存货减值

事项描述

相关信息披露详见财务报表附注三(十三)、(十八)、五(一)5。

截至2023年12月31日，克明食品公司存货账面余额为人民币665,459,927.31元，跌价准备为人民币83,956,295.51元，账面价值为人民币

581,503,631.80元。

存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

针对存货可变现净值，我们实施的审计程序主要包括：

了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；

选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；

评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；

测试管理层对存货可变现净值的计算是