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中财课件第三章应收和预付款项应付账款管理预付账款管理其他应收款项管理坏账损失处理与核算案例分析：企业实际业务操作演示政策法规解读与风险防范contents目录01应付账款管理指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款定义根据不同的供应商、账龄、付款方式等进行分类管理。应付账款分类应付账款概念及分类实际发生且符合收入确认条件的应付账款应予以确认。一般采用历史成本计量，即按照购买材料、商品或接受劳务的发票账单等凭证上所列明的应付金额进行计量。应付账款确认与计量计量方法确认原则应付账款账务处理流程根据采购发票、验收单等原始凭证记录应付账款。由相关部门提出付款申请，经过审批后进行付款。出纳根据审批后的付款申请进行付款，并记录付款情况。定期与供应商进行对账，确保应付账款的准确性，并进行结算。应付账款记录付款申请与审批付款执行与记录对账与结算制定应付账款管理制度，明确各部门职责和审批权限。建立健全内部控制制度建立供应商档案，对供应商进行信用评估，降低采购风险。加强供应商管理定期与供应商进行对账，确保应付账款的准确性；同时加强内部审计，对应付账款管理流程进行监督和检查。定期对账与审计发现异常情况如超期未付款、发票不符等，应及时查明原因并处理，避免造成不必要的损失。及时处理异常情况风险防范与控制措施02预付账款管理指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。预付账款定义属于企业的短期债权，期限通常在一个经营周期内；具有较大的风险性，因为预付款项一旦付出，就存在无法收回的风险。预付账款特点预付账款概念及特点确认条件：企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目；补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。计量方法：预付账款通常按照实际付出的金额进行初始计量，后续计量则根据购货合同的履行情况进行调整。预付账款确认与计量方法预付款项时：根据购货合同和付款凭证，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到物资时：根据发票账单和收料单等凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付货款时：根据补付的款项和付款凭证，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。退回多付款项时：根据退回的款项和收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。预付账款账务处理流程风险防范建立严格的预付账款审批制度，对大额预付账款进行特别审批；定期对预付账款进行清理和核对，及时发现和处理异常情况；建立预付账款坏账准备制度，对无法收回的预付账款计提坏账准备。内部控制加强预付账款的内部审计和监督，确保预付账款的真实性和合法性；建立预付账款的岗位责任制和授权审批制度，明确相关人员的职责和权限；加强预付账款的信息化管理，提高管理效率和准确性。风险防范与内部控制03其他应收款项管理其他应收款定义指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包含内容各种赔款、罚款；出租包装物租金；向职工收取的各种垫付款项；存出保证金；其他各种应收、暂付款项等。其他应收款项概念及范围其他应收款项确认与计量规则确认原则实际发生并能够可靠计量，相关经济利益很可能流入企业。计量方法按实际发生额入账，一般采用历史成本进行后续计量，但已计提减值准备的其他应收款，其账面价值是减去减值准备后的金额。其他应收款项账务处理流程发生时根据发生的其他应收款业务，借记“其他应收款”科目，贷记相关科目。收回时根据收回的其他应收款业务，借记相关科目，贷记“其他应收款”科目。坏账处理对于确实无法收回的其他应收款，经批准后作为坏账损失处理，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。核算科目坏账准备属于应收账款的备抵科目，在资产负债表中作为应收账款的抵减项目列示。计提方法采用备抵法，按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待实际发生坏账时冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。计提比例根据企业的实际情况和历史经验，合理确定坏账准备的计提比例。坏账准备计提方法及核算04坏账损失处理与核算指企业