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企业税务风险管理研究国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u19583企业税务风险管理研究国内外文献综述 1

25401国外研究综述 1

131452国内研究综述 2

150743文献评述 3

24072参考文献 4

1国外研究综述

目前，国际认可的企业税务风险管理研究，基本上都是将其作为企业整体风险管理的一部分来进行的。来自澳洲的MichaelCarmody（2003）提出，企业税务风险是具有不确定性的。内部风险管理制度的不完善，外部的宏观经济环境转变，会计和税务上政策的变更等都会给企业带来税务风险。由于外部环境的变化是不可控的，企业的税务风险管理应该将重点放在内部风险管理制度建设上。TomNeubig（2004）提出，企业的税务风险管理应该重点关注事前的涉税事项筹划。通过对生产经营等重点流程的提前评估分析，在税务机关之前发现风险事项，不引起税务机关的关注，同时最大化的减少税款。2004年，CFA（经济合作与发展组织，即OECD组织下属财政事物委员会）在结合各成员国风险管理实践经验的基础上，研究总结了税收遵从风险识别和应对的基本原则，通过了《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》这一里程碑式的指引。该指引提供了一个战略过程来识别并处理税收风险，指明对风险结果不能“一刀切”，而是通过关注潜在的风险点来进行多样性处理。经合组织税务管理论坛的一份研究报告（FTA，2009）提出，企业的管理体系应考虑到税务风险的影响，提出如下观点：（1）完善的企业管理框架应当能够支撑税务风险管理，履行纳税义务；（2）内部课税能力来源广泛；（3）能够及时沟通，决策层需要知晓重大税务风险；（4）重点经营事项须通过内部税务审计并签字确认；（5）尽力降低税务风险；（6）定时评估和维护企业税务管理制度。Erle（2007）提出了税务管理目标，由低到高为：遵从（Coppliant）、维持（Maintinance）、保值（Value）、强势（Advantage）、引领（Leadership）。认为公司治理体系应当包括税务风险管理。认为税务风险管理应该站在持续经营的基础上，追求长远目标从而长期获利，而不是仅仅为了减少当期税务成本。Hanlon（2013）提出企业应依托年度财务报表的数据，与同行业企业横向对比分析，分析分税种以及整体税负率的差异。同时将这些指标值同比分析，发现公司内部存在的变化。结合起来可以及时发现税务风险。ElenaClaudia（2014）提出，公司应该尽可能的收集有效信息。通过对公司主营业务、客户情况、经营所在地、公司规模、股东意愿、客户信息、税法政策、宏观经济环境、政治因素、等全方位信息的综合分析，评估来自内部的和外部的风险点，从而做好风险规避和风险转移。

2国内研究综述

我国的专家学者分别站在政府角度和企业角度，将涉税风险区分为了政府的税收风险管理和企业的税务风险管理。

政府角度下，刘星和卢东宁（2004）认为税收风险涉税事项上是无处不在的。白彦锋（2008）认为需要建立预防和解决涉税风险的长效机制。史海凤认为导致税收风险的原因是纳税人的不遵从行为。曾长根和谢永清（2007）认为应主要关注重点税源，关注重点企业。田凤平（2008）研究提出了一些具体的税收风险识别指标。韩先锋（2012）从宏观经济的角度，针对宏观税负，税收和经济弹性等方面扩充了指标体系。袁祥和黄树民（2013）从微观层面研究了税收遵从风险，提出税收遵从度这一标准。曾长胜（2009）认为风险应对的前提是快速并且准确的收集涉税数据。胡云松（2010）通过详细研究，改进了风险应对和控制策略的相关方法。王化敏（2013）从信息化角度提出了改进风险评估的相关措施。

企业角度的税务风险管理研究主要有以下几个方面：

（1）税务风险管理的定义

刘蓉（2005）提出，税务风险来自于企业的日常生产经营事项，同时和财务报表的质量与公司对税法的遵从度有关。因此税务风险的不确定性很大，税务风险管理就是对此的评估和预防。张德志（2013）提出，税务风险既包含税务机关执法过程中可能引起的不利影响，又包含公司对税法政策的遵从风险，但是企业应重点关注税收遵从风险。张翅、张帆（2017）提出，企业税务风险应该是政府和企业应加强沟通，在政策允许范围内以最低的税收成本获得尽可能大的税收收益，同时最小化税款的流失，从而提高税收征管水平，降低税务风险。谢德明（2018）提出税务风险管理本质是对税务活动的管理。能否正确有效，取决于税收遵从度、税务管理目标规划、分析识别、应对反馈等多方面的因素影响。

（2）税务风险识别评估

针对不同类型企业，白艳萍（2013）从税收政策变动、政策选择的实用性、企业管理、外部环境变化等方面总结了电力企业税务风险的内外部成因。李晨静（2