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审计师行业专长研究文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u7228审计师行业专长研究文献综述 1

20751一、审计师行业专长的“治理效应” 1

28337（一）审计师行业专长与信息披露质量 1

31532（二）审计师行业专长与会计信息质量 1

6282二、审计师行业专长的“知识溢出效应” 2

24369三、审计师行业专长与商业信用融资 3

一、审计师行业专长的“治理效应”

（一）审计师行业专长与信息披露质量

目前学术界中有关审计师行业专长与信息披露质量的理论文献已经比较丰富。国内外学者大都认为两者之间具有正向关系。Chietal.（2012）认为审计师具有行业专长能督促自身保持独立性，进而能显著提升所审企业的会计信息披露质量。Chanetal.（2015）研究发现作为行业专家的审计师可以改善客户的盈余质量。这样被审单位就更有动机通过对外报告高质量的会计信息以传递利好信息，进而使其信息披露质量不断得到提升。Carcello和Nagy(2002)使用了3种不同的专业化衡量方式，发现拥有行业专门知识和经验的事务所能有效地发现并纠正所审单位的财务造假行为。Dunn和Mayhew（2004）发现具有行业特长的审计师能帮助客户加强信息披露，客户选择这样的审计师意味着其有意对外披露高质量的信息。作者还发现与受监管的行业相比，在不受监管的行业中，这种审计效果更加明显。

国内学者们从不同的视角证明了审计师具有行业专长对被审单位信息披露质量具有正向的影响。高增亮等（2019）从降低股价同步性的角度说明了，审计师行业专长可以增加公司特质性信息披露质量。张婷和张敦力（2019）从或有事项披露的视角证明了两者的正向关系，研究发现企业聘用的事务所越是具有行业专长，其财务报表中报告的预计负债数额就越高、附注中报告或有事项的可能性就越高。宋献中和禹天寒（2017）则从降低股价崩盘风险的角度说明了具有行业专长的审计师具有更高的审计质量，能够更好地发现和识别管理层隐藏的坏消息，并要求它们及时披露，阻止了负面消息在企业内部的堆积。陈小林等（2013）从降低知情交易概率的视角说明了拥有行业特长的审计师能提升企业的信息透明度。

（二）审计师行业专长与会计信息质量

目前国内外许多学者认为，拥有行业专长的审计师能够明显提升被审单位的会计信息质量。Owhosoetal.（2002）认为，相对来说，作为行业专家的审计师能够查找出更多的财务错报并予以纠正。它们的客户普遍盈余管理水平不高(Balsam，2003；董秀琴等，2010)。Carcello和Nagy（2004）考虑了客户规模对审计师专业化抑制财务舞弊的影响，结果发现，由于大客户具有更高的议价水平，更有能力说服项目组人员许可其激进的会计做法。加之审计人员为更大的客户掌握充分的行业专业知识可能会更加困难。因此审计师行业专业化在阻止财务舞弊方面的积极效益受到客户规模的负面影响。Sun和Liu（2013）研究发现，审计师的行业专业化与董事会治理之间在降低企业盈余管理水平上具有互补关系，即董事会可以使用聘请行业专家审计师的方法来提升治理效率。Kwonetal.（2007）认为行业专家审计的公司拥有的可自由支配的当期应计利润较低。他们还发现，随着一个国家的法律环境从强势转向弱势，聘请行业专业审计师的好处就会增加。Romanusetal.（2008）发现企业聘用拥有该种特征的事务所会明显降低其进行会计重述的可能性。此外，他们还通过研究企业改聘不具有相关行业特长的事务所后，自身会计重述发生可能性的变化来佐证这个结论。Long和Hu（2011）探究了行业专家审计师对企业最终控制权和盈余稳健性的关系产生的影响。最终得出的结论是，聘请具备行业专业知识的事务所对最终控制权分离的企业来说审计效果更明显。Stanley和DeZoort（2007）认为任期过长不利于拥有行业专长的审计人员对所审公司保持客观公正。

国内许多学者也认为，审计师行业专长可以降低公司的盈余管理水平，提升盈余的稳健性。范经华等（2013）研究发现，被拥有行业专业知识和经验的事务所审计的单位普遍盈余管理程度不高。此外，作者还发现，在这一方面，内控质量和事务所行业专长具有互补作用。龙振海和胡奕明（2011）认为作为行业专家的审计师能够促使客户及时确认损失，提高被审单位的盈余稳健性。梅丹和高强（2016）也具有同样的发现。此外，还有学者研究得出，拥有这种特长的审计师能够采取更具针对性的工作程序来查找财报中的错误，并且为了维护其行业品牌声誉也有更大的动机要求管理层纠正，进而能够降低被审单位财务重述发生的概率（谢盛纹等，2015）。

二、审计师行业专长的“知识溢出效应”

根据“知识溢出”的相关理论，审计师在审计过程中