《法学营业税》课件.pptxVIP

《法学营业税》PPT课件

目录contents营业税概述营业税的征税范围与纳税人营业税的税率与计算方法营业税的税收优惠与减免营业税的征收管理营业税与其他税种的比较营业税的改革与展望

CHAPTER营业税概述01

营业税是一种对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的税种。营业税的征收范围广泛，包括交通运输、金融保险、建筑安装、邮政电信、文化体育、娱乐业等服务行业。营业税的税率根据不同行业和地区而有所差异，一般采用比例税率和定额税率两种形式。营业税的定义

营业税是流转税的一种，其特点是在商品流转过程中按营业额全额征收，税负随商品流转而转嫁。营业税的征收相对简便易行，征收成本较低，对于规模较小的企业较为适用。营业税的税负相对较轻，但重复征税问题较为突出，对于一些中间环节较多的行业，税负会随着流转环节的增加而加重。营业税的特点

营业税的起源与发展营业税起源于欧洲中世纪的城市税收，随着商品经济的发展而逐渐兴起。在中国，营业税的历史可以追溯到明朝的市肆门摊税和清朝的厘金税。随着经济的发展和税收制度的不断完善，营业税的征收范围和税率也不断调整，以适应时代发展的需要。

CHAPTER营业税的征税范围与纳税人02

征税范围建筑业邮电通信业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。包括邮政、电信和其他信息传输服务。交通运输业金融保险业文化体育业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输等。包括银行、保险、证券、信托等金融业务。包括文化、体育、娱乐和其他相关业务。

0102纳税人纳税人的确定：根据纳税人经营业务的性质和范围，确定其是否属于营业税的纳税人。从事应税劳务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、事业单位、社会团体等。

提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。纳税义务发生时间

CHAPTER营业税的税率与计算方法03

根据不同的应税项目，营业税的税率分为不同的种类，如普通税率、优惠税率等。税率种类税率标准税率调整不同行业的营业税税率标准不同，具体标准根据国家税收政策和法规制定。根据经济发展和财政收入状况，国家会对营业税税率进行调整，以保持税收的稳定和公平。030201税率

营业税的计税依据是纳税人的应纳税所得额，即纳税人提供应税劳务所取得的全部价款和价外费用。应纳税所得额在计算应纳税所得额时，纳税人可以扣除一些合法的费用和成本，如进项税额、成本等。扣除项目对于一些特殊的应税项目，如金融保险业等，国家会制定特殊的计税依据规定。特殊规定计税依据

营业税的计算步骤包括确定应纳税所得额、确定适用税率和计算应纳税额等。计算步骤营业税的计算公式一般为“应纳税额=应纳税所得额×适用税率”。计算公式在计算营业税时，纳税人可能需要考虑一些附加和减免因素，如地方附加、特定行业的税收优惠等。附加和减免计算方法

CHAPTER营业税的税收优惠与减免04

对高新技术产业，如软件开发、生物技术等，实施营业税减免。高新技术产业税收优惠为鼓励节能环保产业的发展，对相关业务实施营业税减免。节能环保产业税收优惠对小型微利企业，根据其营业额的一定比例，实施营业税减免。小微企业税收优惠如旅游业、金融业等行业，根据国家政策，实施特定的营业税减免。特定行业税收优惠税收优惠

减免税规定对特定行业或企业，根据其经营状况和政策需要，实施定期的营业税减免。在特殊情况下，如自然灾害、经济危机等，国家会实施临时的营业税减免政策。对某些特定项目，如国家重点建设项目，实施营业税减免。为促进产业结构调整，对某些业务或行业实施营业税减免。定期减免临时减免项目减免结构调整减免

出口退税率出口免税先征后退出口抵扣出口退（免）出口的商品和服务，根据其种类和退税率，实施营业税的退还。对某些出口的商品和服务，实施营业税的免税政策。对出口的商品和服务，先按规定征收营业税，后根据国家政策予以退还。允许企业将已缴纳的营业税从其应纳税额中抵扣。

CHAPTER营业税的征收管理05

纳税人应向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人跨县（市）提供建筑业劳务的，按照纳税人的机构所在地作为纳税地点。境外单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者或者接受者的居民身份为扣缴义务人。纳税地点

营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。