税收原理与经济影响.pptx

第七章税收原理与经济影响;本章引言;10/10/2021;（一）纳税人;（三）税率;（四）起征点与免征额;（一）按税负是否能转嫁分类;（三）按计量标准和隶属关系分类;一、税收原则的历史回顾;1.配第的税收原则;（二）斯密的税收原则;税务行政原则：税法的制定与实施都应当便于纳税人履

行纳税义务（确实原则、便利原则、最小征收费用原则—与斯密原则一致的，但包括征税成本和纳税成本）

小结：

（1）与斯密的消极原则不同，要求财政收入既要充分，

又要有弹性

（2）首先明确提出国民经济原则，保护税本，培植税源

（3）为以后的税收理论发展奠定基础：收入弹性原则—

弹性税制；平等原则—累进税率制；最小征收费用

原则—纳税成本理论;1.税收的经济效率:税收中性;避免超额负担：

（1）对需求弹性为零的商品征税（公平问题）

（2）对所有商品等量征税

（3）对所得征税

争议：

消费者剩余计算消费者净福利（收入效应和替代效应—斜率变化）;（1）质量指标;（二）税收的公平原则;纵向公平标准说的是税收制度如何对待福利水平不同的人：

（1）理论上确定谁应支付较高的税收

（2）税法上如何体现出来（课税方法和课税基础）

（3）应当高多少

均等牺牲（穆勒）：纳税人因纳税而产生福利损失或牺牲是均等的，则税收实现了纵向公平

（1）等比例牺牲（2）等边际牺牲;均等牺牲原则要求税制具有累进性；等边际牺牲原则具有更大的累进性

所得税实行累进税率是实现纵向公平的制度保证

现实来看一个人是否应比别人纳更多的税，在于如下三个方面：

具有较高的纳税能力；具有较高的经济福利水平；从政府那里获得较多的收益

形成两大原则：受益原则和能力原则;三大缺陷

受益原则的应用因公共物品的集体消费性质而受到极大限制（免费搭车）

受益原则的应用因公共物品的内在性质难以确定受益的多少

受益原则的应用很可能使某些税种具有很大的扭曲性?资源的低效率配置

没有考虑支付能力的差异?不能成为公平的基本标准

;所得标准：黑格—西蒙斯的综合所得

（1）综合所得=当期消费+净财富（物质???人力财富），组成包

括劳动所得、资本所有权和资本利得、赠与和遗产——最

好的纳税能力的度量尺度。

（2）不太符合横向公平原则：工作和闲暇偏好；所得来源

支出标准：

（1）就是对那些依靠遗赠过日子而不缴纳所得税的人征税，即所谓的支出税。

（2）优点：无需计算净财富增加（应计资本利得）；避免以所得

为税基征税所存在的扭曲（储蓄）

（3）问题：计算支出极其困难

财富标准：

（1）财富是购买力的存量，所得的现值——财富税与所得税相同

（2）管理困难（评估财富）;一、税收转嫁与归宿的基本问题;（二）税收转嫁的形式;二、税收归宿的局部均衡分析;需求曲线的弹性越低，需求者承担的税负越大；完全无弹性则完全转嫁给需求者；完全弹性则无法转嫁给需求者。（供给者同理）

需求者承担的税收负担与供给者承担税收负担的比率等于需求曲线与供给曲线斜率之比。;微观层面：收入和替代效应

中观层面：收入分配效应

宏观层面：拉弗曲线和最优税收理论;;企业的资金主要来源于其自有资金（利润提留）、股权和债权融资。

企业的行为目标：首先决定其融资模式以求资金成本的最小化，在确定了其最优的融资模式后，选择其生产决策以最大化最初市值。

;10/10/2021;二、中观层面;;最优商品课税

思想源于Ramsey(1927),此后DiamondandMirrlees(1971)正式提出。

研究方法：分散经济的典型主体优化模型（decentralizedeconomy）

主要内容：（1）Ramsey法则，即最优税收应使对每种商品的补偿需求均以税前状态的同比例下降，或者说当所有商品的抑制指数相等时，其税制为最优税制（Mirrlees,1976）。具体推导需要高微的Roy恒等式和Slutsky方程。

;最优所得课税

所得税是为了满足公平目标而有效实施再分配的手段，也是对工作努力和企业精神的一种主要抑制因素

Mirrlees(1971,1986)最早提出。

倒U型最优所得课税：从社会公平与效率的总体角度来看，中等收入者的边际税率可以适当高些，而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率，拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至应当是零。

拓展：Chamley（1985,1986）在次优（second-best）原则下讨论了最优资本税；FiorellaandTeles（2003）在斯德洛斯基模型