社会服务项目运作实务 第二版 全套课件.ppt

预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(二）是否存在转包、分包行为检查项目执行单位是否存在将项目转包、分包给其他组织实施的情况，是否存在将项目资金拨付中间人并由中间人转付受益对象或为受益对象提供服务的行为，是否存在将项目委托给与项目执行单位内部人员（包括负责人、分支机构负责人、员工等）有直接利益关系的其他组织或个人实施或合作开展的情况。在审计中应正确区别转包、分包行为与购买服务。对于出现转包或分包行为、将业务委托给有直接利益关系的组织实施而导致项目支出不能确认的，在审计中应予以调减。不论是否对项目支出进行调减，在审计中均应将存在转包、分包行为或将业务委托给有直接利益关系的组织实施的项目作为存在重大问题的项目进行处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(三）物资及服务的购买程序是否规范检查项目执行单位在购买物资或服务的过程中是否履行了必要的询价比价或招标程序，相关资料保存是否完整，购买服务或物资是否签订合同，所签订的合同是否规范，是否存在价格不公允的情况，使用财政资金是否符合政府采购的相关规定。对购买的物品和服务，如果数量较多或价格较高，那么应采取比价购买。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(三）物资及服务的购买程序是否规范重点检查是否存在向与项目执行单位内部人员（包括负责人、分支机构负责人、员工等）有直接利益关系的组织或个人购买服务或物资的现象，对存在该类现象的项目应重点检查购买服务或物资的价格是否公允。对存在价格不公允或利益输送行为的，在审计中应对支出予以调减。对存在向与项目执行单位内部人员有直接利益关系的组织或个人购买服务或物资的现象的，不论是否已对支出进行调减，在审计中均应作为重大问题处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(四）受益对象确认及回访程序是否规范检查项目执行单位是否按规定对全部受益对象履行了确认程序，是否存在受益对象确认书内容不完整、程序不规范的现象。对于未进行受益对象确认或执行替代程序的，检查其是否符合相关规定；对于有特殊情况无法履行受益对象确认程序的，检查其是否报经项目发包方批准。项目执行单位应在受益对象确认的基础上，建立其他人员对受益对象进行抽查回访的制度。通过进一步实施受益对象回访程序，检查是否存在支出金额不能确认的现象。抽查需要填写抽查意见反馈表。对于受益对象确认程序不规范而导致支出不能确认的，审计时应予以调减。对于受益对象确认书存在严重弄虚作假情况的，审计时应作为重大问题处理。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况(五）项目完成是否及时、项目目标是否实现检查项目是否按规定的时间完成，受益对象和开展服务活动的数量是否与申报书一致。对于实际完成情况与项目目标有较大差异的，应分析原因，判断是否属于不可抗力。对于未按规定时间完成，或与项目目标有较大差异且无合理原因的，审计时应作为重大问题处理。会计师应对在审计现场结束日仍不能完成并实现项目目标、项目资金有结余的项目，提出后续处理建议，并由项目执行单位制订整改计划。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况四、资金使用情况通过实施检查账簿、会计凭证、项目合同、付款记录、相关票据、签收单、项目资料等程序，重点检查项目资金是否按照项目预算所规定的用途、标准使用，项目支出是否真实，是否做到了专款专用，资金使用范围和内容有调整的是否履行了审批程序，是否存在违规列支不合理费用的现象。检查重点如下：(一）资金使用审批程序是否完善检查项目执行单位是否建立项目支出审批制度并严格执行，费用报销单据是否列明支出事由或用途，使用票据是否合法，相关项目资料是否齐全，是否出现以拨代支”的现象。预算编制及执行情况项目实施情况资金使用情况项目会计核算情况项目档案管理情况项目管理制度的建立及执行情况四、资金使用情况(二）资金拨付程序是否严格