2.2.1增值税征税范围与税率.pptVIP

2.2.1增值税的征税范围的一般规定与税率

征税范围特殊行为一般规定在境内销售货物在境内提供加工、修理修配劳务应税服务、无形资产、不动产进口货物视同销售货物行为混合销售行为兼营非增值税应税劳务行为混业经营增值税行为应税劳务销售服务、转让无形资、销售不动产增值税营改增对企业有什么影响？

征税范围增值税的征税范围货物指有形动产（包括电力、热力、气体在内）加工、修理修配的对象为有形动产各类无形资产的所有权或使用权+土地使用权构筑物、建筑物销售服务提供加工、修理修配劳务销售不动产销售及进口货物销售无形资产

交通运输服务①陆路运输②水路运输③航空运输④管道运输邮政服务①邮政普通服务②邮政特殊服务③其他邮政服务建筑服务①工程服务②安装服务③修缮服务④装饰服务⑤其他建筑服务电信服务①基础电信服务(语音通话；出租、出售宽等)②增值电信服务(短信、彩信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等)金融服务①贷款服务②直接收费金融服务③保险服务④金融商品转让生活服务①文化体育②教育医疗③旅游娱乐④餐饮住宿⑤居民日常服务销售服务

征税范围销售服务——现代服务①研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务）②信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务）⑤租赁服务（融资租赁服务+经营租赁服务）（有形动产租赁+不动产租赁）⑥鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务和咨询服务）⑦广播影视服务（广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务）③文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务）⑧商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务）⑨其他现代服务④物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务)

征税范围的特殊规定（一）应税服务不包括“非营业活动”中提供的应税服务：①行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务③单位或者个人个体工商户为聘用的员工提供服务

征税范围的特殊规定（二）征税范围是在“境内”销售服务、无形资产或不动产销售货物的起运地或者所在地在境内。提供的应税劳务在境内①所销售或者租赁的不动产在境内②所销售的自然资源使用权的自然资源在境内③除①②外，销售方或者购买方在境内。

（一）增值税基本税率：13%（二）低税率：税率为9%，6%（三）增值税零税率：出口货物税率为零（四）增值税征收率（主要指小规模纳税人）1、一般规定：3%。2、国务院和其他相关部门的特殊规定增值税的税率和征收率增值税的税率和征收率

增值税的税率和征收率增值税的税率和征收率基本税率13%销售或进口货物（另有列举的货物除外）销售劳务有形动产租赁服务低税率9%粮食、食用植物油、鲜奶。自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。图书、报纸、杂志。④饲料、化肥、农药、农机、农膜。⑤国务院及其他有关部门规定的其他货物。交通运输、邮政、建筑、基础电信、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权6%增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）零税率0①出口货物（国务院另有规定的除外）②单位和个人销售的部分境外服务和无形资产（---出口服务）