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xxxx财政部国库司制度处行政单位会计制度2023-11-28

目录contents制度背景与目标会计科目与报表会计核算流程资产管理与核算负债管理与核算收入管理与核算支出管理与核算财务报表分析与应用

01制度背景与目标

03行政单位会计制度与相关政策法规的关系01当前我国行政单位会计制度的发展状况02行政单位会计制度的重要性制度背景介绍

010203提高行政单位会计信息质量加强行政单位财务管理和内部控制规范行政单位经济行为，防范腐败风险制度目标与意义

适用范围各级行政单位、事业单位、社会团体等适用对象行政单位的各项经济业务和事项适用范围与对象

02会计科目与报表

负债类科目包括应缴财政款、应付职工薪酬、应付账款、长期应付款、受托代理负债等。资产类科目包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、无形资产、其他资产等。净资产类科目包括累计盈余、本期盈余、本年盈余分配、年末盈余分配等。支出类科目包括事业支出、经营支出、其他支出等。收入类科目包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。会计科目设置

123反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和净资产三类要素。资产负债表反映行政单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况的报表，包括收入、支出和结余三类要素。收入支出表反映财政拨款收入、支出和结转结余情况的报表，包括财政拨款收入、支出和结转结余三类要素。财政拨款收入支出表报表种类与格式

收入支出表采用多步式，以收入类和支出类为基本分类标准，按收入来源和支出用途分别列示。财政拨款收入支出表采用饼状图或表格形式，以财政拨款收入和支出为基本分类标准，按财政拨款项目和用途分别列示。资产负债表采用账户式，资产和负债分别列示，净资产按累计盈余、本期盈余、本年盈余分配和年末盈余分配等项目分列。报表编制方法与要求

03会计核算流程

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。分为原始凭证和记账凭证两种。1.原始凭证是经济业务发生时所取得或填制的凭证，是会计资料中最具有法律效力的原始证明。2.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。会计凭证与账簿

01会计账簿是按照会计科目设置的，连续、系统、分类地记录各项经济业务的簿籍。021.根据业务需要，按照会计科目的顺序，确定账簿名称、编号、格式、数量。032.启用账簿时，应填写账簿启用表和账户目录。043.登记账簿要及时、完整、真实、清晰，要符合规定的记账程序和方法。会计凭证与账簿

01指会计确认、计量、记录和报告的基本程序和方法。会计核算程序02是指通过一定的标准，确定所发生的经济事项是否符合会计制度规定的范围，能否进入会计核算系统。1.会计确认03是指以货币为计量单位，对已经确认的经济事项进行定量的描述。2.会计计量会计核算程序与方法

是指将经济事项转化为会计信息进行文字表述，并按照规定的格式和方法将其记录下来。3.会计记录是指按照规定的格式和方法，将会计记录的信息进行汇总、分析和评价，形成能够反映单位财务状况和经营成果的报告。4.会计报告指对会计对象进行连续、系统、全面、综合地确认、计量、记录和报告所采用的各种方法。会计核算方法会计核算程序与方法

2.复式记账复式记账是指对每一笔经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的一种方法。3.填制和审核凭证填制和审核凭证是会计核算的最初环节，是保证会计核算资料真实、完整、合法的重要手段。1.设置账户设置账户是对会计对象进行分类核算和监督的一种专门方法。会计核算程序与方法

登记账簿是会计核算的一个重要环节，是编制会计报表的基础。4.登记账簿成本计算是计算生产经营过程中所消耗的生产费用，确定各成本计算对象的实际总成本和单位成本的一种专门方法。5.成本计算财产清查是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。6.财产清查编制会计报表是向有关方面提供财务信息资料的一种重要手段。7.编制会计报表会计核算程序与方法

会计档案管理是指会计档案的收集、整理、保管、利用和移交等管理工作。它是会计核算的最后环节，也是重要的档案管理工作。会计档案管理要求1.建立健全档案管理制度，明确档案工作分管#xxxx财政部国库司制度处行政单位会计制度会计档案管理与要求

04资产管理与核算

固定资产的取得与处置行政单位应规范固定资产的取得和处置行为，严格遵守国家有关法律法规和制度。固定资产的折旧与摊销行政单位应对固定资产计提折旧或摊销费用，反映固定资产的实际价值，为决策提供依据。固定资产的确认与计量行政单位