2021初级会计考试经济法基础新教材第四章增值税、消费税法律制度课件讲义.pptxVIP

初级会计资格考试 经济法基础;;;;;税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 作用：资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权。 特征：强制性、无偿性和固定性 ;税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称。 调整国家与社会成员（纳税人）在征纳税上的权利与义务关系。;税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。 ;;（2015年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。 A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 ;（2017年单选）2016年9月主管税务机关对甲公司2015年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2015年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（ 　 ）。 A.乙税务师事务所 B.主管税务机关 C.甲公司 D.丙公司;（2015年判断）税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。;税法要素是指单行税法共同具有的基本要素。 在税收法律里，既包括实体法（增值税法律制度、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。 税法要素（10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。;;1.纳税义务人（纳税人）;是税收法律关系的客体，是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么东西征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。;是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 规定税目的目的： （1）明确征收的具体范围； （2）对不同的征税项目加以区分，???定高低不同的税率;是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。 ;（1）比例税率;根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。 【提示】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。;超额累进税率;应纳税所得额6000元： 应纳税额=5000×10% + 1000×20% =700（元） 应纳税所得额25000元： 应纳税额=5000×10% + 15000×20% + 5000×30% =5000（元）;按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 代表税种：土地增值税。;（3）定额税率;5.计税依据;6.纳税环节;7.纳税期限;8.纳税地点;9.税收优惠;（2）起征点;【举例】;是指对征税对象总额中免予征税的数额。 即对纳税对象中的一部分给予减免，不征税 减除后的剩余部分（超过免征额的部分）计征税款;A应纳税=0（元） B应纳税=0（元） C应纳税=（1100-1000）×10%=1（元）　;10.法律责任;（2020年多选）下列各项中，属于税法要素的有（ ）。 A.纳税环节 B.税收优惠 C.纳税人 D.税率;（2018年多选）下列各项中，属于税法要素的有（ ）。 A.税率 B.征税对象 C.纳税义务人 D.税收优惠 ;（2019年单选）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是( )。 A.纳税环节 B.税目 C.税率 D.征税对象 ;;（2018年多选）我国现行的税率主要有（　 ）。 A.比例税率 B.比率税率 C.定额税率 D.累进税率;三、我国税收管理体制与现行税种;（2019年多选）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有( )。 A.关税 B.企业所得税 C.资源税 D.土地增值税 ;（2019年单选）下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（　 ）。 A.契税 B.船舶吨税 C.车船税 D.车辆购置税;（2019年多选）下列税种中，由海关负责征收和管理的有( )。 A.资源税 B.关税 C.委托代征的进口环节增值税 D.船舶吨税 ;（2018年多选）下列税种中，由税务机关负责