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2022 申报表讲义--辛连珠(1) 辛连珠 随着新的企业所得税法的深入落实，已实施6年的企业所得税年度纳 税申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求，为此，国家税务总局 在2022年11月3 日发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类，2022年版)》的公告（2022年第63号）自2022年1月1 日施行。 新的企业所得税纳税申报表共为41张，属于中国税收史上最复杂税 种的最周密设计纳税申报表，该报表既充分反映了企业财务数据，又全面 地汇总了税会差异，同时还囊括了税收优惠、境外所得等信息，属于在中 国税收征管历史上、最全面、最系统的纳税申报，这种立体式、全方位的 申报，极大地方便税务机关对企业纳税情况、税收优惠、税收风险等分析 和信息、数据的提取。 第一讲企业所得税年度纳税申报表概况 一、修订申报表的背景 现行申报表已经实施 6 年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务， 强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理 发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能 满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申 报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错 率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导 致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险 管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提 高。此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和 取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信 息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和 完善。 二、修订后申报表的主要特点 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行 纳税调整的方法。其主要特点有： 一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大 部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体 现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰， 填报便捷。二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况， 同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、 税收风险等分析提取信息、数据。 三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据 自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无须填报，充分考 虑了不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小 微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。三、 修订申报表的主要内容 修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用 明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外 所得抵免表，2 张汇总纳税表。与现行 16张表格相比，虽然增加了 25 张， 但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务 的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的 表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度 提高。（一）基础信息表 主表结构与现行报表变化不大，体现企业所得税纳税流程，即在会计 利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优 惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。（三）收入费用 明细表