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第十三章 筹资与投资循环审计 第十三章 筹资与投资循环审计 1)本章内容概述 2)本章重难点概述 3)学习要求和目标 审计 1 第十三章 筹资与投资循环审计 1)本章内容概述 本章属于CPA报表审计实务，本章 论述筹 资与投资涉及的主要业务活 动及相关内部控制，借款审计(包括 短期借款和长期借款)，应付债券审 计，所有者权益审计，投资审计，以 及其他相关帐户的审计。 审计 2 第十三章 筹资与投资循环审计 本章涉及的内容比较多，各项内 容之间存在的关系不大，有些内容从 审计实务上看并不重要，如资本公积 和盈余公积审计、其他相关帐户的审 计；有些内容虽然比较重要，但在其 他章节中也有论述，如实收资本在第 十六章“验资”中有更详细的阐述。 审计 3 第十三章 筹资与投资循环审计 2)本章重难点概述 本章的重点有：借款审计、所有 者权益审计、投资审计的程序和方法。 本章的难点有：所有者权益审计 与验资的结合。 审计 4 第十三章 筹资与投资循环审计 3)学习要求和目标 1.了解筹资与投资循环的特点、所涉及的 凭证及主要业务活动； 2.理解筹资与投资循环的内部控制、相关 控制测试及交易实质性测试的内容和其相 互关系； 3.掌握应付债券和投资活动中有关内部控 制的内容、控制测试和实质性测试的程序 和方法； 4.掌握借款审计、所有者权益审计、投资 审计的程序和方法。 审计 5 第十三章 筹资与投资循环审计 第二部分 知识点讲解 ◆13.1.1~13.1.2筹资与投资循环的 特性 ◆13.2.1~13.2.3内部控制测试与交 易实质性测试 ◆13.3.1~13.3.2审计目标及短期、 长期借款与应付债券的实质性测试( 转下页) 审计 6 第十三章 筹资与投资循环审计 第二部分 知识点讲解 ◆13.4.1~13.4.2审计目标及股本、 实收资本、资本公积与盈余公积的实 质性测试 ◆13.5.1~13.5.2审计目标及投资的 实质性测试 ◆13.6.1~13.6.4无形资产、营业外 收支、所得税等的实质性测试 审计 7 第十三章 筹资与投资循环审计 13.1.1~13.1.2筹资与投资循环的特性 一、筹资与投资循环的特性 筹资活动主要由借款交易和股东权益 交易组成。投资活动主要由权益性投资交 易和债权性投资交易组成。辅导教材关于 筹资与投资循环的特性的描述有别于其他 循环，除了指出了该循环涉及的凭证与会 计记录、主要的业务活动外，突出了该循 环的独特特性： 审计 8 第十三章 筹资与投资循环审计 1、审计年度内筹资与投资循环的 交易数量较少，而每笔交易的金额 通常较大； 2、漏记或不恰当地对一笔业务进 行会计处理，将会导致重大错误， 从而对企业会计报表的公允反映产 生较大影响； 3、筹资与投资循环交易必须遵守 国家法律、法规和相关契约的规定。 审计 9 (一)筹资活动所涉及的主要凭证和 会计记录 1．债券。 2．股票。 3．债券契约。 4．股东名册。 5．公司债券存根簿。 6．承销或包销协议。 7．借款合同或协议。 8．有关记账凭证。 9．有关会计科目的明细账和总账。 (二)投资活动所涉及的主要凭证和 会计记录 1．股票或债券； 2．经纪人通知书； 3．债券契约； —————— —————— 4．企业的章程及有关协议；